Вернемся к поиску теневых оборотов на предприятии реального сектора.
После выявления в бухгалтерской базе контрагентов, которые имеют признаки первого звена в цепочке теневого вывода, необходимо провести трассировку проблемных платежей до конца цепочки теневого вывода.
Трассировка проблемных платежей до конца цепочки необходима, чтобы определить – сколько средств заказчика было доставлено до конечного пункта теневого вывода и подтвердить факт теневого вывода.
Для трассировки платежей, помимо бухгалтерских баз компаний, необходимы выписки по лицевым счетам в банках всех звеньев цепочки теневого ввода.
Потому, что контрагенты и назначения платежей в проводках бухгалтерского учета могут отличаться от указанных в платежном поручении. Например, может быть указан не реальный плательщик, а компания, за которую выполняется платеж. В назначении платежа в проводках бухгалтерского учета также могут быть отличия от того, что указано в платежном поручении банковской выписки.
По проблемным контрагентам с признаками теневых оборотов необходимо получить дополнительную информацию о статусе компании (действует/ликвидирована), об учредителях и руководстве, об участие в судебных делах в качестве истцов и ответчиков и т.п. Эта информация может существенно подкрепить выводы о признаках теневых оборотов. К примеру, если в данных бухгалтерского учета компании-источника отражено перечисление крупных, да еще и ровных (т.е. кратных миллиону) сумм компании-посреднику (не заводу-производителю) за несколько месяцев до ее ликвидации.
В Сети и в других источниках достаточно предложений по получению такой информации. Это сайты «СПАРК», «КРОНОС-ИНФОРМ», сайты налоговых и правоохранительных органов, «серые» источники.
Выявление контрагентов с признаками теневого вывода описано в предыдущих публикациях схематично, опущены многие технические детали. Потому, что цель этих публикаций – дать наглядное представление о том, как работает технология Инспектор, не перегружая техническими деталями, которые будут разъяснены на семинарах при внедрении Инспектора.
Теперь поговорим о реальных перспективах выявления признаков теневых оборотов.
Основные «правила» теневого вывода общеизвестны:
Поэтому для выявления признаков теневых оборотов сначала требуется найти в бухгалтерских базах предприятий реального сектора первые звенья в цепочках теневого вывода.
Потом создать консолидированную базу данных выписок по лицевым счетам в банках остальных звеньев теневого вывода и провести трассировку платежей с признаками теневого вывода до конечных получателей.
Консолидированная база данных выписок по лицевым счетам в банках создается поэтапно по мере трассировки проблемных платежей – сначала в исходной выписке плательщика определяется номер лицевого счета получателя платежа.
Затем необходимо получить выписку по этому лицевому счету, добавить ее в консолидированную базу выписок и провести трассировку исследуемой суммы по этой выписке.
Если исследуемая сумма не раздробилась до потери значимости, не ушла на хоз. нужды, уплату налогов и т.п., а перечислена другому посреднику, то процесс нужно повторить – получить выписку по новому лицевому счету посредника, добавить ее в консолидированную базу и продолжить трассировку.
И так до тех пор, пока значимая часть исходной суммы не будет перечислена, к примеру, на завод-изготовитель согласно назначению исходного платежа, или перечислена в конечный пункт теневого вывода – на депозитный счет физического лица, за рубеж, в элитный автоцентр на приобретение дорогостоящего автомобиля для физ. лица (и такое бывает) или обналичена через кассу предприятия.
Понятно, что это непростая задача, шансы «сорвать овацию» невелики.
Но не стоит отчаиваться – почти в каждой бухгалтерской базе крупной компании Инспектор найдет таких контрагентов, которые, как колобок в известной сказке, как бы кричат «съешь меня!».
По таким контрагентам обычно не требуется трассировка платежей по лицевым счетам в банках – заказчик может сразу приступить к выявлению сотрудников, ответственных за проведение этих платежей.
Выявление таких «колобков» – первый шаг в анализе бухгалтерских баз программой Инспектор с целью выявить признаки теневых оборотов.
В клипах ниже представлены наглядные (я бы даже сказал колоритные) примеры таких контрагентов – поставщиков и покупателей.
Подчас это – ключевые участники взаимозачетов на сотни миллионов или даже миллиарды рублей, в которые вовлечено множество поставщиков и покупателей с крупными дебиторскими и кредиторскими задолженностями. На этих ключевых участниках замыкаются дебиторские и кредиторские задолженности контрагентов компании, они как бы стыкуют эти задолженности между собой, погашая их.
Расчеты деньгами с такими ключевыми участниками взаимозачетов невелики или вовсе отсутствуют.
Если встречные налоговые проверки (или следственные мероприятия) не подтвердят такой взаимозачет, то это, как если вынуть из арки т.н. «замковый» камень – рухнет целый «подъезд» бухгалтерского учета компании, если не все строение целиком.
Клип «Признаки теневого вывода через покупателя»
Компания с условным названием ЗЕРНО с оборотом около 40 миллиардов руб. в год торгует, в основном, зерновыми культурами.
Для поиска поставщиков с признаками теневых оборотов рассмотрим схемы, по которым исследуемая компания работает лишь с одним контрагентом.
Выявлены признаки теневого вывода средств на 765 миллионов руб. через единственного покупателя продукции, которая не свойственной для этой компании.
Также выявлены признаки фиктивного движения крупных партий зерновых культур на сотни миллионов руб. – продают друг другу одинаковую продукцию в одинаковых объемах без участия денег в расчетах.
Клип «Признаки теневого вывода через поставщика»
Компания с условным названием КАЗНАЧЕЙСТВО с оборотом около 25 миллиардов руб. в год возводит крупные промышленные объекты для гос. структур – основной заказчик ФСК ЕС.
Компания не владеет необходимыми ОС, не имеет проектировщиков, строителей и наладчиков оборудования.
По сути, компания является посредником между заказчиками и реальными проектировщиками и строителями этих объектов.
Для поиска поставщиков с признаками теневых оборотов схемы отфильтрованы так, чтобы найти журналы-ордера контрагентов, имеющих более 50% оборотов со счетами списания 91.02 «Прочие расходы» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Выявлены признаки теневого вывода средств для инвестирования в крупные строительные объекты за рубежом на десятки миллионов долларов в интересах 3-х лиц.
Выявлены признаки теневого вывода 750 млн.руб. через один из благотворительных фондов РФ в интересах учредителя-нерезидента исследуемой компании.
Выявлены признаки теневого вывода средств с формулировкой платежа по типу конца 90-тых годов «За консультационные услуги» на сотни миллионов руб.
