Новая безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году: таблица по регионам
Перед сдачей декларации бухгалтерам необходимо сверять вычеты НДС с безопасной долей. Она различается по регионам. Какая безопасная доля вычета НДС в 2021 году установлена в вашем регионе, смотрите в таблице. Если ваши показатели выше лимита, инспекторы запросят пояснения.
Таблица с безопасной долей вычетов НДС по регионам РоссииСкачать и сравнить со своими показателями
Пояснение в ИФНС о высокой доле вычетов скачать бесплатно
Главные изменения по НДС в 2021 годускачать бесплатно
Как изменилась безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году в регионах России
При проверке декларации по НДС инспекторы сопоставляют заявленный к вычету налог с безопасной долей в регионе. На сегодня ФНС опубликовала контрольные показатели по данным на 1 ноября 2020 года. Инспекторы будут ориентироваться на них при проверке деклараций за IV квартал.
Безопасная доля вычетов НДС в целом по Росси снизилась, но незначительно — на 0,1 процента (с 88,4 до 88,3 процента). Регионом с самыми низкими вычетами стала Калининградская область. Кроме того, в список опасных можно внести Республику Калмыкия и Архангельскую область. Средняя доля там упала на 5 и более процентов по сравнению с прошлым периодом, значит, налоговики ужесточили проверки. В Москве и Петербурге вычеты снизились на одинаковую величину — 0,2 процента.
На прежнем уровне показатели остались в семи регионах: Ивановской, Калининградской, Московской, Новосибирской и Ульяновской областях, а также в Республике Татарстан и Ямало-Ненецком автономном округе. Лидер по самой высокой доле вычетов по НДС в 2021 году по-прежнему Мурманская область — 188,8 процента. Новые значения безопасной доли вычетов НДС в 2021 году по регионам смотрите в таблице.
Когда дата счета‑фактуры влияет на вычеты НДС
Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя. Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале
Как избежать рисков
Как рассчитать безопасную долю вычета по НДС в 2021 году
Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога, высокий показатель привлекает внимание контролеров. Ее размер не установлен кодексом и строго следовать безопасной доле бухгалтер не обязан. Скачайте секретную информацию по проверкам НДС, которую собрала и проанализировала редакция Учет. Налоги. Право.
Секретная информация от ФНС по проверкам деклараций по НДССкачайте и избежите возможных претензий к отчету
Как считают показатель налоговики. Инспекторы рассчитывают долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивают ее со средней долей вычетов по НДС в 2020 году по региону. Так действовать предписывает письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Хотя этот документ отменен, на практике контролеры применяют его и сейчас.
Как посчитать показатель бухгалтеру. В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, а также НДС, который уплатили на таможне, и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет. Формула расчета доли вычетов НДС такая:
Доля вычетов по НДС
=
Величина вычетов за квартал
/
Сумма начисленного налога за квартал
Х
100%
Полученный результат сравните с безопасным лимитом вычетов НДС в вашем регионе. Покажем расчет на примере.
Пример. Как определить долю вычетов по НДС в 2021 году
У компании начисленный НДС за 4 квартал 2020 года — 2 150 440 руб., вычеты — 1 462 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС составила 68 процентов (1 462 325 руб. : 2 150 440 руб. х 100%).
Чем грозят завышенные вычеты НДС
В первую очередь налоговики предостерегают — если в регионе показатель намного выше среднего (88,3%), это не значит, что можно не следить за размером вычетов. При высокой средней доле регион попадает под особый контроль руководства. Это может привести к тому, что инспекторы будут детально проверять все декларации, чтобы снизить показатель. Безопаснее для компании будет сдавать декларацию с уровнем вычетов чуть ниже среднего. Можно переносить часть сумм на другие периоды.
Лучше отказаться от вычетов, документы по которым вызывают сомнения. Инспекция в таком случае завалит компанию требованиями пояснений.
По словам налоговиков, сейчас одно из основных направлений для работы — бумажный НДС. Сегодня фальшивые вычеты АСК НДС находит почти сразу. По фиктивным сделкам не проходит реальная оплата — налоговики это видят. Продавцы вычетов не дают документы в том объеме, в каком их требует налоговая, а еще обнуляют поданные от однодневок декларации. Если налоговики заподозрят бумажные вычеты, возможна выездная проверка.
Еще один тренд при проверке декларации — сложные разрывы. Налоговики отслеживают сомнительные начисления — ситуацию, когда компания показала налог, но не уплатила его. Кроме того, инспекторы следят за несопоставляемыми кодами — их считают признаком махинаций, хотя они могут попасть в декларацию и по ошибке. Если инспекция наткнется на подобные расхождения, то запросит дополнительные документы.
Безопасная доля вычетов НДС в 2021 году по регионам России в таблице
Регион
III квартал
IV квартал
Динамика*
1
2
3
4 = 3 – 2
Российская Федерация
в том числе:
88,4
88,3
-0,1
Центральный федеральный округ
Белгородская область
92,6
92,0
-0,6
Брянская область
94,5
93,8
-0,7
Владимирская область
84,4
84,9
0,5
Воронежская область
93,0
92,9
-0,1
Ивановская область
91,3
91,3
-0,0
Калужская область
88,0
87,3
-0,7
Костромская область
85,8
85,2
-0,6
Курская область
94,0
93,5
-0,5
Липецкая область
104,8
104,2
-0,6
Московская область
88,5
88,5
0,0
Орловская область
91,8
91,6
-0,2
Рязанская область
81,8
82,0
0,2
Смоленская область
92,7
92,8
0,1
Тамбовская область
95,4
94,9
-0,5
Тверская область
87,7
88,7
1,0
Тульская область
96,0
95,8
-0,2
Ярославская область
90,1
86,7
-3,4
город Москва
89,1
88,9
-0,2
Северо-Западный федеральный округ
Республика Карелия
79,9
79,0
-0,9
Республика Коми
79,4
78,4
-1,0
Архангельская область
91,1
85,0
-6,1
Вологодская область
100,0
98,7
-1,3
Калининградская область
64,3
64,3
0,0
Ленинградская область
88,9
88,4
-0,5
Мурманская область
193,3
188,8
-4,5
Новгородская область
96,0
96,6
0,6
Псковская область
90,3
89,7
-0,6
город Санкт-Петербург
88,1
87,9
-0,2
Ненецкий АО
142,6
149,2
6,6
Северо-Кавказский федеральный округ
Республика Дагестан
83,5
82,9
-0,6
Республика Ингушетия
92,3
92,9
0,6
Кабардино-Балкарская Республика
89,6
90,7
1,1
Карачаево-Черкесская Республика
91,3
90,1
-1,2
Республика Северная Осетия-Алания
86,6
86,7
0,1
Чеченская Республика
97,7
96,5
-1,2
Ставропольский край
89,6
90,0
0,4
Южный федеральный округ
Республика Адыгея
85,3
84,6
-0,7
Республика Калмыкия
84,5
79,5
-5,0
Республика Крым
86,8
86,5
-0,3
Краснодарский край
90,8
90,7
-0,1
Астраханская область
74,3
76,5
2,2
Волгоградская область
92,9
91,6
-1,3
Ростовская область
92,0
92,7
0,7
город Севастополь
81,4
81,2
-0,2
Приволжский федеральный округ
Республика Башкортостан
92,2
91,4
-0,8
Республика Марий-Эл
87,9
88,4
0,5
Республика Мордовия
89,7
89,1
-0,6
Республика Татарстан
90,8
90,8
0,0
Удмуртская Республика
80,1
80,7
0,6
Чувашская Республика
83,2
83,6
0,4
Кировская область
89,3
88,3
-1,0
Нижегородская область
91,2
90,4
-0,8
Оренбургская область
74,1
74,3
0,2
Пензенская область
89,1
88,8
-0,3
Пермский край
87,1
86,9
-0,2
Самарская область
82,4
84,0
1,6
Саратовская область
85,2
84,6
-0,6
Ульяновская область
88,5
88,5
0,0
Уральский федеральный округ
Курганская область
85,0
85,2
0,2
Свердловская область
91,2
91,0
-0,2
Тюменская область
85,3
84,6
-0,7
Челябинская область
90,5
90,0
-0,5
Ханты-Мансийский АО — Югра
67,7
67,0
-0,7
Ямало-Hенецкий АО
72,4
72,4
0,0
Сибирский федеральный округ
Республика Алтай
90,9
88,9
-2,0
Республика Тыва
80,7
81,5
0,8
Республика Хакасия
88,0
87,0
-1,0
Алтайский край
90,5
89,6
-0,9
Красноярский край
74,2
76,5
2,3
Иркутская область
78,1
78,4
0,3
Кемеровская область — Кузбасс
94,3
94,1
-0,2
Новосибирская область
88,9
88,9
0,0
Омская область
84,6
84,9
0,3
Томская область
79,8
80,6
0,8
Дальневосточный федеральный округ
Республика Бурятия
97,5
97,3
-0,2
Республика Саха (Якутия)
93,4
94,4
1
Приморский край
94,1
94,2
0,1
Хабаровский край
90,0
90,4
0,4
Амурская область
131,7
131,2
-0,5
Камчатский край
94,0
92,7
-1,3
Магаданская область
104,3
103,0
-1,3
Сахалинская область
94,8
95,0
0,2
Забайкальский край
91,0
91,4
0,4
Еврейская автономная область
82,5
82,7
0,2
Чукотский АО
137,2
136,5
-0,7
БАЙКОНУР
71,7
65,1
-6,6