Как выжить после отмены ЕНВД

С 1 января 2021 года в России полностью прекращает действие популярнейший налоговый режим – единый налог на вменённый доход.

Свыше 1,5 тысячам бизнесменов Выксы до конца года предстоит перейти на новый налоговый режим — многие в ужасе. Все боятся резкого роста платежей и усложнения отчётности. Отмена ЕНВД не раз переносилась, последний бой состоялся осенью прошлого года. Тогда на инициативу бизнес-омбудсмена Бориса Титова отсрочить болезненное решение до 2024 года правительство ответило решительным отказом. Главный аргумент: раньше государство подсчитать доход предпринимателя не могло, а теперь, с появлением онлайн-касс, видно каждый рубль. Напомним, ЕНВД позволял заменить основные налоги единым платежом – 15% от дохода, причём не фактического, а вменённого, рассчитанного по формальным признакам, например по торговой площади. Обязательное условие – штатная численность сотрудников не более 100 человек и соответствие определённому виду деятельности (их список утверждают муниципалитеты).«Вменёнку» могли выбрать предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, общепитом, оказанием бытовых и ветеринарных услуг; ремонтом, техобслуживанием и мойкой транспортных средств; владельцы автостоянок, пассажирские и грузоперевозчики, владельцы небольших гостиниц и хостелов. При этом налог можно было снизить наполовину, вычтя из него платежи за работников в социальные фонды, а если сотрудников нет, то и на все 100%.Итак, этот налоговый режим с 1 января 2021 года полностью упраздняется. Осталось меньше месяца. Что делать ЕНВДешникам? Нужно ли срочно идти в налоговую? С такими вопросами «ВР» обратился в налоговую инспекцию. На них ответила Татьяна Лопатина, начальник МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области по Выксунскому, Навашинскому и Кулебакскому городским округам.– Срочно идти никуда ни нужно. Сначала надо рассчитать, какой вид налогообложения для ИП или вашей организации будет наиболее выгоден. – А если предприниматель не предпримет никаких действий до Нового года, что произойдёт?– Он автоматически будет переведён на общую систему налогообложения, и тогда возникнет обязанность по уплате НДС, налога на прибыль (или НДФЛ – для ИП), на имущество, земельного и т.д. На ОСНО  обязательно ведение бухгалтерского учёта и отчётности. Лучше, если это будет делать грамотный специалист – бухгалтер, знакомый с этим режимом. А ещё подтверждение расходов, которое мало волновало предпринимателей на ЕНВД, здесь будет играть большое значение, ведь если нет документов, то нет уменьшения налогооблагаемой базы, и как следствие – высокие налоги.– Но ведь большинство бизнесменов это просто «не потянут»...– Поэтому законодатель и предлагает перейти на другие режимы. Совсем мелкие предприниматели могут уйти в самозанятые или приобрести патент. Тем, у кого есть более 15 сотрудников, придётся перейти с «вменёнки» на «упрощёнку». Если ведётся сельскохозяйственный бизнес, то соблюдая определённые условия, можно выбрать ЕСХН. – Предположим, предприниматель определился с выбором налогового режима, когда и как он должен уведомить ФНС о переходе?– Если выбор сделан в пользу УСН или ЕСХН, то уведомление по форме №26.2-1 необходимо подать до 31 декабря 2020 года. При ПСН заявление на получение патента по форме № 26.5-1 предоставляется за 10 дней до начала работы на патенте, то есть не позже 17 декабря. Если вид бизнеса подпадает под все условия НПД и человек решил стать самозанятым, то нужно пройти регистрацию через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».– О чём ещё надо успеть подумать до конца этого года? – Нужно будет на основе всех изменений актуализировать данные в товароучётной программе и программе для сдачи отчётности, а также поменять настройки кассового оборудования. Крайний срок внесения изменений – до формирования первого чека в 2021 году.Если компания использует онлайн-кассы, то ей нужно сформировать отчёт об изменении условий работы. Отправлять его в налоговую службу не нужно. Отчёт попадёт к налоговикам автоматически. Главное, чтобы он там оказался до того, как будет выбит первый чек после смены системы налогообложения.Выбираем альтернативный вариант налогообложенияУПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДля индивидуальных предпринимателей и организацийУСН – самый распространённый из специальных налоговых режимов. Перейти на этот режим могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в добровольном порядке.В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов» (иногда говорят «Доходы минус расходы»).

Основные ограничения

Численность работников – не более 100 человек; доход не превышает 150 млн рублей в год;остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей;ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве под-акцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Налоговые ставки

6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).

Применение режима заменяет уплату

налога на прибыль – для ЮЛ;НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности – для ИП;НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Основные обязанности

Отчётность 1 раз в год;авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;необходимо вести книгу учёта доходов и расходов.

ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наёмных работников, но не более чем на 50%. ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД (НАЛОГ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ)Для физических лиц и индивидуальных предпринимателейНалог на профессиональный доход – это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года. Нижегородская область присоединилась к новому налогообложению с 1 января 2020 года.В настоящее время он введён в большинстве субъектов Российской Федерации.

Основные ограничения

Нельзя привлекать работников;доход не превышает 2,4 млн рублей в год;нельзя совмещать с иными налоговыми режимами;не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Налоговые ставки

4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.

Применение режима заменяет уплату

НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента).

Основные обязанности

Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог»;приложение заменяет кассу и отчётность, обеспечивая всё взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами.

Нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ, так и для ИП. Однако их можно уплачивать в добровольном порядке.ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯТолько для индивидуальных предпринимателейПСН максимально похож на ЕНВД – предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольным, может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСН, а также применение данного режима допускается при схожих с «вменёнкой» видах деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Всего их 63.

Основные ограничения

Средняя численность наёмных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;доход не превышает 60 млн рублей в год;патент не применяется в отношении:– видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества;– реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными знаками).

Налоговые ставки

6%.

Применение режима заменяет уплату

НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Основные обязанности

Налог уплачивается 2 раза в год;необходимо вести книгу учёта доходов (форма книги учёта доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Отчётность при ПСН не предоставляется. Патент выдаётся с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГДля индивидуальных предпринимателей и организацийЭтот налоговый режим разработан и введён специально для производителей сельскохозяйственной продукции.По своей сути является стимулирующей льготой с минимальной фискальной функцией. Переход на уплату ЕСХН является добровольным, но сделать это смогут только те организации и ИП, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%.

Основные ограничения

Перейти на этот режим могут организации и ИП, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;не вправе переходить на уплату ЕСХН организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведённых из винограда собственного производства, а также казённые, бюджетные и автономные учреждения.

Налоговые ставки

6%;законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

Применение режима заменяет уплату

Налога на прибыль – для ЮЛ;НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности – для ИП;налога на имущество (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции).

Основные обязанности

Отчётность 1 раз в год;авансовые платежи (за полугодие);необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (форма книги учёта доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. №169н).

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.Возьмём в руки калькулятор и посчитаем на примере конкретного ИПЧеловек (он попросил сохранить анонимность) занимается мелкой розничной торговлей в одном из ТЦ. У него небольшая лавочка площадью 14 кв. м. Торгует мелкими предметами одежды. Есть продавец, который получает 12 300 руб-лей – чуть больше МРОТ.Выручка скромная – 100-130 тысяч рублей в месяц, в год около 1,4 млн. Эту цифру и возьмём для расчёта. Аренда торгового места стоит 25 тысяч в месяц (в год – 300 тысяч). Наценка на товар обычно двукратная – в розницу товар продаётся в два раза дороже, чем покупается. 1,4 млн – 700 тыс. (закупка товара) – 300 тыс. (аренда) – 147,6 тыс. (зарплата продавца) = 252,4 тысячи рублей (останется у ИП).С этих денег нужно заплатить страховые взносы за продавца – 44,5 тыс., за себя –  40,8 тыс. и ЕНВД. Сейчас размер налога для этого ИП зависит только от площади, коэффициентов (К1 = 2,005 и К2 = 0,55) и нормативов базовой доходности (1800). 14 кв.м*2,005*0,55*1800 *12 мес.*15% (ставка налога) = 50 020 рублей. ИП зачли страховые взносы (50% от суммы), поэтому к уплате за год – 25 тысяч рублей. После проведения вычислений 252,4 – 44,5 – 40,8 – 25 останется 142,1 тыс. руб. Поделим на 12 и получим 11,8 тыс., – меньше, чем он платит в месяц продавцу. Рассмотрим, на какую систему налогообложения будет выгоднее всего перейти данному предпринимателю после отмены ЕНВД. Очевидно, что он не сможет стать самозанятым, поскольку есть наёмный работник. Не подходит и ЕСХН, так как он не занимается сельским хозяйством. Посчитаем для остальных режимов. При переходе на УСН (6% с доходов) ему нужно будет заплатить: 1,4 млн*6% =  84 тысячи рублей за год, то есть в 3,36 раза больше.При переходе на УСН 15% с разницы между доходами и расходами: 1,4 млн (выручка) – 700 тыс. (себестоимость товара) – 300 тыс. (аренда) – 147,6 тыс. (зарплата продавца) – 44,5 тыс. (страховые взносы за продавца) – 40,8 тыс. (страховые взносы за себя) = 167,1 тыс. рублей. 15% от этой суммы составит 25 065 рублей, то есть практически столько же, сколько было на ЕНВД.Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 месяцев составит: 600 тыс.*6%= 36 тыс. руб. (где 600 тыс. – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для данного вида деятельности, определённый региональным законом №148-3 «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области»). Это больше, чем было на ЕНВД, но есть радостная новость: 23 ноября подписан закон 373-ФЗ, который внёс значительные изменения в Налоговый кодекс. В том числе теперь появилась возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые взносы за себя и за работников. И не только на взносы, но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (в части, которая платится за счёт работодателя). Правила по такому уменьшению будут такими же, как и при ЕНВД – ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками  – только на 50%.Для конкретного предпринимателя, ситуацию которого мы разбираем для примера, это означает, что его налог на ПСН составит 18 тысяч рублей за год. А это значительно снижает налоговую нагрузку, даже по сравнению с ЕНВД.

До окончания действия ЕНВД остаётся почти месяц, а для тех, кому больше всего подходит ПСН, и того меньше – две недели. Так что времени на раскачку нет. Нужно делать выбор. Пусть он будет осознанным и выгодным. Главное, чтобы ваш бизнес развивался и был прибыльным!

P.S. Налоговики напоминают, что декларации по ЕНВД за четвёртый квартал нужно сдать в налоговый орган, где налогоплательщик стоял на учёте как плательщик ЕНВД, не позднее 20 января, и не позднее 25-го – уплатить налог.