С 1 января 2023 года вступают в силу положения Налогового кодекса РФ, принципиально изменяющие порядок уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Для всех категорий плательщиков – организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц – вводится учёт налоговых платежей на едином налоговом счёте (ЕНС). ЕНС будет вестись по каждому налогоплательщику и аккумулировать сведения о совокупных обязательствах по уплате налогов и поступивших платежах.
Все подлежащие уплате суммы с 2023 года перечисляются в бюджет единым налоговым платежом на общие для всех реквизиты. В платёжном поручении будет лишь 2 изменяющихся реквизита: ИНН, позволяющий идентифицировать налогоплательщика, и сумма платежа.
Одновременно устанавливаются единые сроки представления налоговой отчётности – не позднее 25-го числа после окончания налогового (отчётного, расчётного) периода. Например, декларации по налогу на прибыль по итогам отчётных периодов будут представляться не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а по итогам года – не позднее 25 марта.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей также станут едиными – 28-е число. Так, организации будут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а налог по итогам года – не позднее 28 марта следующего года.
Для уплаты НДФЛ налоговыми агентами сроки с 2023 года устанавливаются в зависимости от периода, в котором был исчислен и удержан налог. Сумму, удержанную в период с 1 по 22 января, необходимо перечислить не позднее 28 января; с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца – не позднее 28 числа текущего месяца. НДФЛ, исчисленный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.
Налоговый орган будет распределять единый налоговый платёж самостоятельно в определённой последовательности. Сначала поступившие средства будут зачитываться в счёт погашения недоимки, затем – текущих платежей, а после этого – задолженности по пеням, штрафам и процентам. На каждом этапе зачёт будет начинаться с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Переплатой на едином налоговом счёте плательщик сможет распоряжаться по своему усмотрению: оставить на счёте, вернуть или зачесть в счёт конкретного налога либо исполнения налоговых обязательств третьего лица.
Начальное сальдо единого налогового счёта по состоянию на 1 января 2023 года формируется на основании актуального состояния расчётов с бюджетом. В рамках перехода к единому налоговому счёту сформированы и направлены налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет информационные сообщения о состоянии расчётов с бюджетом. В случае несогласия с данными полученного сообщения необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения (жительства) для урегулирования разногласий.
