Novedades en el IRPF para los autónomos: desde esta renta 2023 están obligados a presentar la declaración

Tienen la obligación de presentar la declaración de la renta 2023 todos los autónomos, independientemente de la cuantía de sus rendimientos.

Una de las novedades de esta campaña de renta 2023, que arrancó el pasado 3 de abril, es la obligatoriedad de todos los autónomos que han estado dados de alta en algún momento de 2023 a presentar la declaración a partir de este año. Analizamos con expertos cómo afecta esta medida al colectivo.

Todos los autónomos tienen la obligación de presentar la declaración de la renta 2023

Como explica la Agencia Tributaria,  deben presentar la declaración de la renta los contribuyentes que a partir de 1 de enero de 2023 hayan estado dados de alta en cualquier momento del período impositivo como trabajadores por cuenta propia o autónomos:

• En el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA).
• O en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

Para Domingo Gallego, asesor fiscal de la Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos (ATA), “la principal novedad en esta campaña de renta para dicho colectivo es la obligatoriedad que tienen todos los autónomos de presentar la declaración de la renta debido al nuevo sistema de cotización para autónomos desde 2023 en función de sus rendimientos netos [ingresos reales]”.

“Cuando termine la campaña de renta 2023, Hacienda pasará los datos reflejados por estos autónomos a la Seguridad Social para que esta tenga conocimiento de dichos datos y pueda saber si han cotizado de más o de menos”, añade Gallego.

¿Perjudica esta obligación a los autónomos? Antonio García, responsable del departamento jurídico de la Unión de Asociaciones de Trabajadores Autónomos y Emprendedores (UATAE) cree que “más que perjudicar a los autónomos beneficiaría a muchos de ellos”.

¿Deben presentar la declaración de la renta todos los trabajadores por cuenta ajena o depende de sus ingresos? 

Desde la Agencia Tributaria especifican que tienen la obligación de presentar la declaración de la renta 2023 en los casos descritos “cualquiera que sea la cuantía de sus rendimientos”.

¿Cuál es el marco normativo de esta novedad? Fue la disposición final primera del Real Decreto Ley 13/2022, de 26 de julio (BOE de 27 de julio) la que modificó el artículo 96.2 de la Ley del IRPF, estableciendo la obligación de declarar para todos los trabajadores por cuenta propia o autónomos del RETA o del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

¿En qué casos debía presentar la declaración de la renta un trabajador por cuenta ajena antes?

“Anteriormente, solo estaban obligados a presentar declaración de la renta los autónomos con un rendimiento neto anual igual o inferior a 1.000 euros anuales”, explica García, “aunque prácticamente la gran mayoría se pasaban de esos 1.000 euros anuales, por lo que no ha cambiado mucho”. En cualquier caso, a partir de este año estarán obligadas todas las personas que hayan estado dadas de alta como autónomas en algún momento del ejercicio anterior.

¿Qué pasa si un autónomo no presenta la declaración de la renta 2023?

“Si un autónomo no presenta la declaración de la renta 2023, como está obligado a hacerlo, le llegará un requerimiento de la Agencia Tributaria para que la presente y podría ser sancionado como cualquier otro contribuyente que estuviese obligado y no lo haga”, apunta García.

En caso de que la declaración de la renta 2023 le saliera a pagar a Hacienda, la sanción será una proporción dependiendo del tiempo que haya pasado respecto de lo que debía pagar, además de lo que le correspondiese, indica este experto.

“En caso de que le saliese a devolver, se establecería una cuantía como sanción. Pero en todo caso la Agencia Tributaria le reclamaría”, añade García.

Sin embargo, este experto apunta que, por lo general, los autónomos suelen contratar los servicios de gestorías para llevar sus cuentas al día, por lo que el trámite de presentar la declaración de la renta no sería nada fuera de lo normal.

Otras novedades fiscales en el IRPF para autónomos en la renta 2023

• Desde UATAE destacan que además se incrementan los gastos de difícil justificación (deducción aplicable sin necesidad de justificar ese importe de gastos). “Pasan a ser el 7% del rendimiento neto, incrementándose desde el 5% vigente el año pasado”. Aunque en este punto se mantiene el límite máximo de 2.000 euros.
• Se mantiene el límite de rendimientos netos para la aplicación de la reducción por la obtención de actividades económicas por trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE) en 19.747,50 euros, siendo la reducción aplicable de hasta 6.500 euros. Tanto el límite de rendimientos netos como el importe de la reducción se vieron incrementados ya en el ejercicio 2023.
• Reducción del rendimiento neto de módulos. Para aquellas personas que tributen en régimen de estimación objetiva, la reducción del rendimiento neto de módulos se sitúa en el 5%, desde el 10% vigente en el año 2023. Esto ocurre porque esta reducción fue incrementada en 2022 y 2023 de forma transitoria como consecuencia del incremento de los costes por la guerra de Ucrania, volviendo este año a su porcentaje inicial.
• Deducción por aportaciones de pensiones de empleo simplificado para autónomos. Este 2024, en la presentación de la renta del ejercicio 2023, los autónomos pueden deducirse por primera vez las aportaciones realizadas el año pasado a planes de pensiones de empleo simplificados, con un límite de 4.250 euros, acumulable a los 1.500 euros deducibles por aportaciones a planes de pensiones individuales, sumando un total de 5.750 euros.