Что относится к нормируемым расходам по налогу на прибыль в 2022 году
Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль можно учитывать для расчета налога в ограниченных пределах. Они прописаны в Налоговом кодексе фиксированной суммой или в виде процента от какой-либо величины. К примеру, к ним относятся:
представительские расходы;
некоторые виды рекламных;
проценты по кредитам и займам;
убыток от уступки права требования в некоторых случаях.
Таблица нормируемых расходов в целях налогообложения на 2022 годСкачать бесплатно и использовать при расчете налога
Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыльСкачать бесплатно шпаргалку для бухгалтера
Есть расходы, которые ограничивает не налоговое законодательство. Ведь для налога на прибыль необходима экономическая обоснованность. А некоторые расходы будут обоснованными только в размере установленного лимита. К их числу относятся, например, потери материально-производственных запасов при хранении и транспортировке. Уменьшить налог на прибыль допустимо на затраты, ограниченные нормами естественной убыли из постановлений Правительства РФ.
Перечень нормируемых расходов в налоговом учете 2022 года для удобства мы представили в таблице в конце статьи. В нем подробно указано, какие именно расходы нормируются, а также есть ссылки на документы, их установившие. Для наглядности расскажем о порядке учета нормируемых затрат на примере рекламных расходов.
В 2022 году расширили перечень учитываемых расходов на НИОКР, продлили ограничение для переноса убытков и т. д. Все поправки по налогу на прибыль "Учет. Налоги. Право" собрала в удобный обзор.
Изменения по прибыли
Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые расходы в 2022 году
Затраты на распространение информации неопределенному кругу лиц для привлечения внимания к компании и ее продукции, создание и поддержание интереса к ней, а также продвижение на рынке — это реклама. Все траты на рекламу учитываются для налогообложения в числе прочих. Но в кодексе введено ограничение для некоторых их видов.
Нормируемая реклама
Налогообложение нормируемых расходов на рекламу ограничено 1% выручки от реализации. Такой лимит соблюдать нужно по тем затратам, которые не названы в перечне ненормированных. Выручку для норматива нужно брать за минусом НДС и акцизов.
Выручку компания рассчитывает в конце отчетного периода. До этого момента определить размер 1% нельзя, поэтому и учитывать рекламные траты не получится. Но есть и положительный момент. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом, поэтому размер лимита может стать больше.
Пример учета нормируемых рекламных расходов
Выручка от реализации за отчетный период составляет 120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб. Выручка для норматива по рекламе: 120 000 руб. – 20 000 руб. = 100 000 руб.
Предельный размер рекламных расходов составляет 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Эту сумму можно учесть в расходах для расчета налога на прибыль за отчетный период.
Ненормируемая реклама
Те траты на рекламу, которые можно учесть в фактическом размере без ограничения, перечислены в Налоговом кодексе. К ним относятся такие виды расходов:
реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, в кино и при трансляции видео;
световая и другая наружная реклама (в том числе рекламные стенды и щиты);
участие в выставках, ярмарках, экспозициях (включая оформление витрин, образцов, демонстрационных залов, уценку товаров, частично испорченных на выставке);
создание рекламных брошюр и каталогов.
Позаботьтесь о наличии документов, которые подтвердят эти расходы. Подойдут акты выполненных работ, эфирные справки при размещении рекламы на телевидении или радио, договоры об оказании услуг, документы об оплате, о регистрации в качестве участника выставки, другие.
Читайте также: Когда применяют договор цессии и ограничения
В декларации по налогу на прибыль инспекторы проверят налоговую базу. Они зададут массу вопросов и уберут расходы, которые посчитают лишними, необоснованными и пр. Теперь возможностей для этого у контролеров больше: у них есть новые аргументы из определений Верховного и Конституционного судов.
Какие траты списывать опасно
Нормированные расходы по налогу на прибыль: таблица на 2022 год
Виды договоров
Условия
Размер, в котором расходы учитываются для налогообложения
Расходы на рекламу (пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)
Соответствующие виды договоров
Виды рекламы, за исключением следующих:
— реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, в кино и при трансляции видео;
— световая и другая наружная реклама (в том числе рекламные стенды и щиты);
— участие в выставках, ярмарках, экспозициях (включая оформление витрин, образцов, демонстрационных залов, уценку товаров, частично испорченных на выставке);
— создание рекламных брошюр и каталогов
1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ
Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работодателем работникам, их супругам, родителям, детям (в т.ч. усыновленным) (п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ)
Договор о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в т.ч. усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в т.ч. усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях
Услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
— услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
— услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
— экскурсионные услуги.
В размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ
Расходы на добровольное страхование работников (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ)
Договоры долгосрочного страхования жизни работников
Договор заключен на срок не менее 5 лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих 5 лет не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица
Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования работников
По договорам негосударственного пенсионного обеспечения должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов
Выплаты по таким договорам производятся при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее 5 лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно
Договоры добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; договоры на оказание медицинских услуг
Договор должен быть заключен на срок не менее 1 года
Взносы;
расходы по договорам заключенным в пользу работников на срок не менее одного года;
расходы, указанные в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ,
в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда
Договоры добровольного личного страхования, предусматривающие выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица
Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ)
Договоры займа или кредитные
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
3% суммы расходов на оплату труда
Расходы на капитальные вложения (п. 9 ст. 258 НК РФ)
Договоры на приобретение ОС, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств
Расходы на капвложения
— 10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно);
— 10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств
Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ)
Договоры, связанные с НИОКР
Расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, за исключением:
— амортизации по ОС и НМА (кроме зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР, начисленные в соответствии с главой 25 НК РФ за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения НИОКР;
— расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками НИОКР, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда;
— материальных расходов, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, непосредственно связанных с выполнением НИОКР
В сумме не более 75% суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками НИОКР, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда
Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике"
В сумме не более 1,5% доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ
Представительские расходы (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)
Соответствующие видам расходов
В числе представительских расходов учитывать можно следующие:
— расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;
— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, перечисленных выше, а также официальных лиц организации- налогоплательщика, участвующих в переговорах;
— транспортное обеспечение доставки участников мероприятия к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
— буфетное обслуживание во время переговоров;
— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период
Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции (п. 43 и п. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Соответствующие виды договоров
Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках
7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания
Соответствующие виды договоров
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в установленные сроки (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции
10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции
Расходы на приобретение права на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ)
Соответствующие виды договоров
Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Факт подачи документов на государственную регистрацию прав должен быть документально подтвержден
Признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5 лет. Либо признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
Соответствующие виды договоров
Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.
Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством РФ подлежит государственной регистрации, действуют ограничения, указанные выше
Убыток от реализации:
— права на земельный участок;
— зданий (строений, сооружений), находящихся на нем
Определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок, и включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с условиями, названными выше, и фактического срока владения этим участком.
Принимается для целей налогообложения в порядке, установленном главой 25 НК РФ
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (абз. 2 пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ)
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода
Не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ
(для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов)
При исчислении суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов
Не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период
Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ)
Соответствующие виды договоров
Суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания.
Налогоплательщик реализацию указанных товаров (работ) осуществляет 3 года и более
Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период
Суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания.
Налогоплательщик реализацию указанных товаров (работ) осуществляет менее 3 лет
Для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации
Суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания.
Налогоплательщик реализацию указанных товаров (работ) ранее не осуществлял
Создается резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты
Общественные организации инвалидов и организации, указанные в абз. 1 пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ
30% полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва
Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций (пп. 19.3 п. 1 ст. 265 и ст. 267.3 НК РФ)
Резерв некоммерческих организаций, за исключением созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц
20% от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы.
Размер резерва определяется на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком смет расходов на срок, не превышающий 3 календарных года
Проценты по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ)
Договоры кредита, товарного и коммерческого кредита, займа, банковского вклада, счета или иных заимствований
Процент по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками
Исчисляется исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ и ст. 269 НК РФ.
При этом:
Расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам:
1) по долговым обязательствам, оформленным в рублях:
— по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ,
от 0% до 180% (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.),
от 75% до 125% (начиная с 1 января 2016 г.) ключевой ставки ЦБ РФ;
— по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в абзаце втором пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ,
от 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% ключевой ставки ЦБ РФ (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.),
от 75% до 125% (начиная с 1 января 2016 г.) ключевой ставки ЦБ РФ;
2) по долговому обязательству, оформленному в евро,
— от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;
3) по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях,
— от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;
4) по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов,
— от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;
5) по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах,
— от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;
6) по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в подпунктах 1 - 5 п. 1.2 ст. 269 НК РФ,
— от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.
При несоблюдении вышеуказанных условий исчисляется исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ
Убыток от уступки права требования (п. 1 ст. 279 НК РФ)
Договор цессии
Убыток — отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг)
Не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
Убыток образующийся при уступке налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа.
Положения п. 1 ст. 279 НК РФ и абзаца первого п. 4 ст. 279 НК РФ также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.
Порядок учета убытка в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ)
Ремонт основных средств, кроме указанных ниже видов капитального ремонта
Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года
Особо сложные и дорогие виды капитального ремонта основных средств
Предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком его проведения при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись
Порядок определения предельной суммы расходов на производство и реализацию (ст. 318 НК РФ)
Отдельные видов расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрены ограничения по размеру расходов
База для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу
Лимиты налоговых расходов из неналогового законодательства
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
Учитываются в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ
Расходы по оплате стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям (за исключением увольнения за виновные действия) (п. 12.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ)
Расходы учитываются в следующем порядке:
— стоимость проезда в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом;
— стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте
Расходы на обязательное страхование имущества (п. 2 ст. 263 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.
В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат
Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 169 Трудового кодекса РФ:
— при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику
— расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
— расходы по обустройству на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работникам государственных учреждений субъектов РФ, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, а также ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)
Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно- коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам
Расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития (пп. 33 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы учитываются в пределах нормативов, утверждаемых:
1) для атомных станций - ГК "Ростатом" в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.01.2002 N 68;
2) по иным особо радиационно опасным и ядерно опасным производствам и объектам - федеральными органами исполнительной власти и ГК "Росатом" в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 21.09.2005 N 576
Расходы в виде целевых отчислений от лотерей (пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Расходы учитываются в размере, предусмотренном Федеральным законом от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях"
Расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 13 ст. 270 и ст. 275.1 НК РФ)
Расходы учитываются с учетом ограничений и в пределах нормативов, перечисленных в ст. 275.1 НК РФ
