Полученные на УСН деньги не облагаются НДС
Деньги, полученные «упрощенцем» от продажи недвижимости по договору, который был заключен до перехода на УСН, не облагаются НДС. Письмо Минфина России от 3 февраля 2017 г. № 03-07-11/5714.
В комментируемом письме Минфин разъяснил, облагаются ли НДС денежные средства, полученные от покупателя в период применения УСН, если продавец заключил с ним договор в период применения общей системы налогообложения.
По правилам Налогового кодекса реализация товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Однако фирмы и предприниматели, применяющие УСН, НДС не платят. Исключением являются случаи, когда (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- фирма является налоговым агентом;
- ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);
- выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
- является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).
В этих ситуациях «упрощенцы» уплачивают НДС.
УСН доходы в целях налогообложения определяются по кассовому методу. То есть полученные деньги признаются доходом в момент их поступления в кассу или на расчетный счет «упрощенца».
Договор с покупателем был заключен в период применения общей системы налогообложения. Но поскольку деньги по договору поступили уже в период применения УСН, эти суммы в налоговую базу по НДС не включаются.
