К чему готовиться малому бизнесу в 2025 году
Михаил Рябых - Управляющий партнер Юридической компании «Рябых и партнеры», эксперт pro bono при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Воронежской и Тамбовской областях, эксперт бюро по защите прав предпринимателей воронежской «Опоры России», заместитель председателя Общественного совета при Управлении делами Воронежской области. Уже совсем скоро завершится очередной финансовый год, налоговики начинают публиковать официальные статистические данные, составлять список налогоплательщиков, в отношении которых будет назначена выездная налоговая проверка (чтобы не упустить 2021 год). А это значит, что налогоплательщики должны четко и ясно понимать, что готовит очередной 2025 финансовый год.
Совсем недавно Федеральная налоговая служба России (ФНС) опубликовала статистику по доначислениям в первом полугодии после выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей и граждан, занимающихся частной практикой. Данная статистика, увы, для налогоплательщиков неутешительна. Сумма доначислений после выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей (ИП) и частнопрактикующих граждан (нотариусы, адвокаты и др.) в первом полугодии 2024-го выросла более чем вдвое по сравнению с тем же периодом 2023-го, следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС). Объем доначислений вырос с 2,224 млрд до 4,946 млрд рублей, на 119,4%. Средний размер доначислений вырос еще заметнее — на 177%, с 19,6 млн рублей до 54,3 млн. При назначении выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей используется риск-ориентированный подход с учетом приоритизации (сумм рисков). Общий размер доначислений (в целом и в среднем) по выездным налоговым проверкам ИП зависит от величины конкретных рисков, выявленных в ходе таких проверок, и не имеет пропорциональной зависимости от количества завершенных проверок, отмечают в ФНС. ФНС использует все более набирающий популярность тренд, когда при значительном уменьшении числа выездных проверок растет размер доначислений, производимых налогоплательщиками в рамках добровольной корректировки своих налоговых обязательств. Данные факты говорят о том, что механизм предпроверочного анализа, который, кстати, не закреплен Налоговым кодексом РФ, работает не менее эффективно мероприятий налогового контроля. На сегодняшний момент из всех гражданских ведомств налоговая служба, пожалуй, самая технически продвинутая, она имеет в своем арсенале бесчисленное количество информационных баз, ресурсов, реестров и информации, которая постоянно анализируется и сопоставляется. Налоговые инспекторы, используя информационные ресурсы АСК НДС-2 и АСК НДС-3, отсматривают всю цепочку сделок от производителя (экспортера) до конечного потребителя и проверяют, всеми ли участниками данной цепочки исполнены налоговые обязательства. Также контролеры активно формируют и используют ФРПВ (Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей). Это перечень предприятий, подозреваемых в использовании в своей работе схем уклонения от выполнения налоговых обязательств. С 2022 года представители налоговой службы делают особые акценты на обнаружении представителей бизнеса, умышленно уклоняющихся от уплаты налога на добавленную стоимость. Считается, что они оптимизировали свои налоговые обязательства перед государством, незаконно использовав вычеты по налогу на добавленную стоимость, проводя операции с неблагонадёжными поставщиками. То есть это не компания-однодневка, а реально работающее предприятие, которое располагает производственными мощностями, торговыми площадями или складскими помещениями, персоналом и так далее. Таким образом, мы отчетливо видим, что налоговики, по сути, в режиме реального времени осуществляют контроль за бизнесменами. Выявляя противоречия между имеющимися сведениями, инспекторы направляют уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Хотя комиссии по легализации налоговый базы отменены (см. Письмо ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838) на местном уровне они де-факто продолжают существовать и доказывают свою эффективность. Помимо ужесточения финансовой дисциплины и контроля за бизнесом, включая малый бизнес, со стороны главного фискального ведомства страны у упрощенцев (кто использует УСН) в 2025 году возникает обязанность по выставлению счетов-фактур. При этом абсолютно не имеет значения размер выручки компании. Также не лишним будет напомнить про случаи, когда упрощенцы с 01.01.2025 будут обязаны платить НДС (при превышении выручки в 60 млн рублей в 2024 году). Все эти факторы однозначно повышают нагрузку на малый бизнес, который и без того испытывает трудности: большие ставки по кредитам, кадровый голод, отсутствие доступа к программам поддержки. Но чтобы 2025 год не принес неприятных сюрпризов, советуем уже сейчас заняться анализом налоговых рисков бизнеса. При грамотном сопровождении предпринимательской деятельности все негативные последствия могут быть сведены к абсолютному минимуму.