Минфин прогнозирует поступления от налога на процентные доходы по банковским вкладам в федеральный бюджет на 2025 год в размере ₽251,49 млрд — более чем в два раза больше, чем в 2024 году (₽108,55 млрд). В 2026 году планируется сбор в ₽262,14 млрд, а в 2027 — ₽173,34 млрд. Такой рост связывают с динамикой ключевой ставки.
Ужесточение денежно-кредитной политики с июля 2023 года привело к увеличению ключевой ставки с 7,5% до рекордных 21% годовых. На этом фоне ставки по вкладам выросли до 30% годовых, а в топ-10 банков их средний уровень в декабре достиг 21,98%.
Первый налог на вклады уплатили в 2024 году граждане, разместившие депозиты в 2023 году и получившие доход, превышающий необлагаемую сумму. ФНС насчитала таких налогоплательщиков 1,8 млн, а их совокупный НДФЛ составил ₽114 млрд.
Средний размер вклада по данным АСВ за девять месяцев 2024 года достиг ₽370 тыс., а общий объем средств на депозитах, подлежащих страхованию, вырос на 16,6%, до ₽70 трлн. При этом лимиты страхового возмещения (₽1,4 млн и ₽10 млн) покрывают вклады 97,3% клиентов.
До 2021 года налог уплачивался только с превышения процентной ставки депозита над ключевой ставкой ЦБ на 5 п. п. Для резидентов ставка налога составляла 35%, для нерезидентов — 30%.
С 2021 года налог на проценты стал обязательным для всех банковских вкладов. Формула расчета учитывала ключевую ставку на 1 января года:
Необлагаемая сумма = ключевая ставка × ₽1 млн.
В 2022 году закон временно отменил налог на доходы по вкладам за 2021–2022 годы. В 2023 году формула изменилась: максимальная ключевая ставка за год умножается на ₽1 млн. Это позволило увеличить необлагаемую сумму, если ставка росла в течение года. Например, при максимальной ставке 25% необлагаемый доход составит ₽250 тыс.
В августе 2024 года был принят закон, регулирующий налогообложение «длинных» вкладов (сроком более 15 месяцев). Если проценты по вкладу меньше необлагаемой суммы, разницу можно переносить на следующие налоговые периоды, вплоть до полного обнуления налога.
Ставка НДФЛ для доходов по вкладам составляет 13% или 15% (по прогрессивной шкале). До конца 2024 года повышенная ставка применяется для доходов выше ₽5 млн.
С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Однако для процентов по вкладам сохраняются две ставки:
Для продажи ценных бумаг и дивидендов также сохраняются ставки 13% и 15%, но порог доходов снижен с ₽5 млн до ₽2,4 млн.
В 2023 году максимальная ставка ЦБ достигла 15%, поэтому доходы до ₽150 тыс. не облагались налогом. Налог нужно было уплатить до 2 декабря 2024 года.
В 2024 году ставка ЦБ выросла до 21%. Это освободило от налога доходы до ₽210 тыс. Банки обязаны предоставить в ФНС информацию о процентах до 1 февраля 2025 года. Если по «длинным» вкладам в 2023 году остались неиспользованные необлагаемые суммы, они будут учтены при расчете налога за 2024 год.
Поступления от налога вырастут из-за высоких процентных ставок и увеличения доходов по вкладам. Например, при ставке ЦБ 23% необлагаемая сумма составит ₽230 тыс., а если ставка поднимется до 25% — ₽250 тыс.
До 1 декабря 2025 года вкладчики обязаны уплатить налог за 2024 год. При задержке ФНС начнет начислять пени.
Рост ключевой ставки и изменения в налоговом законодательстве требуют тщательного учета доходов по вкладам. Вкладчикам важно вовремя уплачивать налог и следить за обновлениями законодательства, чтобы избежать штрафов.
