Самое важное в статье
Выделение НДС по лизингу при УСН
Восстановление НДС при УСН по лизингу
В 2025 году меняют правила уплаты НДС для компаний и ИП на упрощенке. Им придется перечислять налог. Но у упрощенцев есть возможность получить освобождение от НДС. Специалисты Системы Главбух подробно рассказали, как организациям на УСН в 2025 году платить НДС и получить освобождение.
Когда необходимо выделять НДС по лизингу на УСН
При выкупе лизингового имущества лизингодатель обязан выставить НДС лизингополучателю (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК). В случае, если выкупная стоимость оплачивается в конце срока действия договора лизинга, НДС должен быть начислен не позднее пяти дней с момента передачи имущества и получения соответствующих платежей. Лизингодатель также должен оформить счет-фактуру и предоставить один экземпляр лизингополучателю в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
Если выкупная стоимость включена в лизинговые платежи, НДС начисляется на общую сумму этих платежей, включая выкупную стоимость. Это правило действует также, если выкупная стоимость уплачивается одновременно с лизинговыми платежами, но не включается в их состав. В таком случае весь лизинговый платеж, включая выкупную стоимость, рассматривается как оплата за услуги по договору лизинга, что подтверждается письмами Минфина и ФНС.
При возврате предмета лизинга НДС не подлежит начислению, так как право собственности на имущество сохраняется за лизингодателем, что исключает возможность налогообложения НДС (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Бухгалтерский учет НДС при лизинге на УСН «доходы минус расходы»
Ниже рассмотрим, какие нужно делать проводки по НДС в рамках лизинга при использовании УСН.
Кто ведет учет
Проводка
Расшифровка
Лизингодатель (начисляет НДС с лизинговых платежей)
Дебет 76 «НДС с лизинга» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Отражен исчисленный НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа
Дебет 51 Кредит 76 «Чистая стоимость
Инвестиции в аренду» — поступил лизинговый платеж от лизингополучателя без учета НДС
Дебет 51 Кредит 76 «НДС с лизинга»
Отражено поступление НДС в составе арендного платежа
Лизингополучатель (учитывает НДС с лизинговых платежей)
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «НДС по лизинговому обязательству»
Отражен входной НДС по лизинговому платежу
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Принят к вычету входной НДС по лизинговому платежу
Дебет 76 «Обязательство по лизингу» Кредит 5
Перечислен лизинговый платеж за минусом НДС
Дебет 76 «НДС по лизинговому обязательству» Кредит 51
Перечислен лизинговый платеж в части НДС
Восстановление НДС при лизинге на УСН
При переходе на УСН необходимо восстановить НДС, который был принят к вычету по товарам, работам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам. Восстановление НДС должно быть отражено в декабре перед переходом на УСН с 1 января следующего года. Эти правила также применимы к лизингу с выкупом. НДС по лизинговым платежам подлежит восстановлению в следующих случаях:
если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.09.2023 № Ф01-5154/2023),если предмет лизинга был выкуплен до перехода на УСН и продолжает использоваться (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 № Ф10-1029/2023).
Если при переходе на УСН предмет лизинга не был выкуплен, восстановление НДС возможно только при условии, что предмет находится на балансе лизингополучателя. В 2024 году такая возможность доступна по договорам лизинга, заключенным до 1 января 2022 года. В случае, если предмет лизинга уже выкуплен до перехода на специальный режим, необходимо восстановить налог по всей сумме лизинговых платежей.
