Осмотрительность при выборе контрагента: что требовать от контрагента в 2026, чтобы расходы «пережили» проверку ФНС
Расскажем, как ФНС будет смотреть на сделки в 2026м году, на что будет обращать внимание, и что должен сделать финдир, чтобы защитить компанию.
На что ФНС и суды будут смотреть в первую очередь
Реальность контрагента: если «контрагент» — номинальный, без реальной деятельности, без имущества, персонала, истории работы, — это почти гарантия отказа в вычетах. Простая регистрация в ЕГРЮЛ недостаточна
Отсутствие экономической логики сделки: слишком низкая (или подозрительно высокая) цена, отсутствие товарных потоков, «пустые» схемы — всё это признаки, на которые реагируют суды и инспекторы.
Документальное оформление и хронология: важно, чтобы договор, акты, счета-фактуры и другие первичные документы отражали реальную хозяйственную операцию, а не были формальностью. Несоответствие дат, отсутствие подтверждений поставки/услуг — серьёзный «красный флаг».
Отсутствие ресурсов у контрагента: нет производственных мощностей, склада, персонала, оборудования — это также повод считать организацию «технической».
Проверить активы контрагента по ИНН
Связи и зависимость между контрагентами: схемы с цепочками посредников, взаимозависимость, общий контроль — особенно опасны.
Получить цепочку связей через руководителя и учредителя
При этом сам факт наличия выписки из ЕГРЮЛ, устава, доверенности и других документов далеко не всегда спасает. Суды всё чаще признают — такой набор документов сам по себе не доказывает, что контрагент способен и намерен выполнить обязательства.
Получить отчет о проявлении осмотрительности по ИНН контрагента
Что должен сделать финансовый директор: чек‑лист надёжности контрагента и документооборота
|
Шаг |
Что проверить / задокументировать |
|
1. Юридический и правовой статус |
Актуальная выписка из ЕГРЮЛ, подтверждение полномочий лица, подписывающего договор (приказ, доверенность), лицензии (если требуется). |
|
2. Финансы и платежеспособность |
Запрос бухгалтерской отчётности, проверка ликвидности, долгов, судебных дел, долгов перед бюджетом, ФССП и др. |
|
3. Реальные активы и производственная история |
Адрес (не «массовый»), наличие склада/площадки, оборудования, сотрудников, истории отгрузок — фото, внутренние документы, подтверждения. |
|
4. Экономическая обоснованность сделки |
Рынок: сравнить цены с аналогичными рыночными предложениями, сохранить анализ рынка и обоснование выбора контрагента. |
|
5. Контекст выбора и переписка |
Оценить, почему вы выбрали именно этого контрагента, кем он был найден (рекомендации, тендер, запросы рынку), сохранить переписку, диалоги, внутренние протоколы/решения. |
|
6. Досье контрагента |
Вести внутренний файл: регдокументы, бухгалтерка, переписка, акты/счета, проверка в публичных базах (суды, ФССП, реестр недобросовестных и др.). |
|
7. Политика выбора контрагентов (регламент) |
Внутренний регламент «Due Diligence / Должная осмотрительность» — кто, как, когда и какие проверки делает в компании перед сделкой. |
Такой подход — не прихоть, а прямое требование налогового контроля. В письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ отмечено, что при надлежащей осмотрительности у компании есть право на учёт расходов и НДС‑вычеты, даже если контрагент имеет признаки «технической» компании.
При этом, если осмотрительность не была проявлена — риски крайне велики: от доначислений налогов и отказа в вычетах до штрафов и урону репутации.
Получить готовый отчет по контрагенту согласно чек-листу
Практика: как рекомендации ФНС работают на реальных примерах
- В недавних судебных делах компании лишались права на НДС‑вычет, даже при наличии «бумажной» сделки: контрагенты признались техническими, их не могли найти по адресу, не было реальной экономической деятельности.
- Судьи подчёркивают, что «формальные документы» не равнозначны деловой репутации, платежеспособности и коммерческой состоятельности компании: важно, чтобы контрагент реально существовал, имел активы, мнение рынка, деловую историю.
Получить отчет о платежеспособности и наличии активов по ИНН
При крупных сделках, особенно связанных со строительством, недвижимостью, крупными поставками — критически важно иметь внутренний регламент проверок (due diligence), фиксировать переписку, обоснование выбора, хранить «досье» контрагента.
Скачать готовый регламент для проверки
Как внедрить на практике — рекомендации для финансового директора
- Разработать внутренний регламент «Due Diligence / Должная осмотрительность». Этот документ должен описывать, когда и какие проверки обязательны, кто их проводит, какие документы собираются, как хранятся досье. Такой подход показывает инспекции, что вы системны, а не действовали на авось.
Скачать готовый регламент для проверки
- Вести досье по каждому контрагенту — регистрационные данные, лицензии, публичная история, судебные дела, бухгалтерия, переписка, акты, фото. Сохранить как «набор документов», который можно предъявить при запросе ФНС.
- Обосновывать экономическую целесообразность сделки — анализ рынка, сравнение цен, мотивация выбора: почему именно этот контрагент, по каким критериям, что показала проверка, почему «дешевле/удобнее/быстрее». Все аргументы — письменно.
Получить готовое обоснование по ИНН
- Контролировать бухгалтерию и первичку — не просто её получение, а проверку по факту: соответствуют ли документы реальности, есть ли подтверждение поставок/услуг, совпадают ли даты, суммы, адреса, данные получателя.
- Не бояться отказываться от сомнительных контрагентов — даже если цена привлекательная, риск слишком велик. Лучше потерять выгодного партнёра, чем получить крупные налоговые риски.
Почему сейчас особенно важно
Материалы, распространяемые региональными подразделениями ФНС подчёркивают: должная осмотрительность — это не формальность, а обязательство. При проверках будут оцениваться не просто бумаги, а реальность бизнеса, платежеспособность, репутация, ресурсы контрагента. Если вы не проявили осторожность — налоговики и суды встанут на сторону отказа в вычетах.
В 2026 году такой подход лишь усилится. Растёт число дел, когда контрагенты признаются «техническими», а клиенты теряют вычеты и вынуждены доначислять налоги.
Как сервис «Финансовый директор Контрагенты» помогает выполнить требования ФНС
Когда время ограничено, а проверок контрагентов стало значительно больше, внутренние ресурсы компании часто не справляются с нагрузкой.
Здесь на помощь приходит сервис «Финансовый директор Контрагенты». Он обеспечивает:
- Комплексный due diligence: сбор публичных данных и аналлиз финансовой надежности — регистрация, учёт, судебные дела, долги, ликвидность, задолженность.
- Аналитика риска — сервис показывает, есть ли у контрагента «тревожные сигналы» (исключения из ЕГРЮЛ, долги, суды, нулевая ликвидность и др.), что позволяет заранее отказаться от сомнительного партнёра.
- Документальное подтверждение проверки — готовый отчёт, который можно приложить к досье и показать ФНС как доказательство надлежащей осмотрительности при выборе контрагента.
Активируйте бесплатный полный доступ к сервису Финансовый директор Контрагент на 3 дня и посмотрите по вашим контрагентам:
- опасные связи через руководителей и учредителей
- вероятность банкротства в ближайшие полгода
- динамику судов и новые суды
- уровень финансовой устойчивости дебиторов на 2026 год
- справится ли ваш контрагент с суммой оплаты или поставкой по договору - в Калькуляторе рисков
Заказать консультацию и получить бесплатный доступ
Подготовлено экспертами Актион Финансы