Вступление в Китае в силу нового закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) влечёт существенные изменения для китайских предприятий и оказывает влияние на себестоимость экспортируемых товаров. Ниже представлен анализ основных нововведений, структурированный по ключевым направлениям. 1. Уточнение круга налогоплательщиков Законодательство конкретизирует перечень субъектов, обязанных уплачивать НДС: Юридические лица: предприятия, административные органы, государственные учреждения, воинские части, общественные организации и иные субъекты. Физические лица: индивидуальные предприниматели и физические лица (ранее формулировка «другие физические лица» позволяла использовать лазейки для общественных организаций и паевых компаний). 2. Унификация концепции услуг Концепция «трудовых услуг по обработке, ремонту и техническому обслуживанию» упразднена. Теперь все подобные операции классифицируются как «услуги» с единой налоговой ставкой 13% . Ранее для ряда услуг применялись пониженные ставки НДС ( 3% или 6% ). 3. Правила трансграничных операций: критерий «внутреннего потребления» Для определения облагаемых налогом трансграничных операций с услугами и нематериальными активами вводится термин «внутреннее потребление». При оценке налогооблагаемости необходимо учитывать: фактическое место предоставления услуги; место использования услуги. 4. Порог для налогоплательщиков малого бизнеса Установлен новый порог годового объёма продаж — 5 миллионов юаней (с переходным периодом): предприятия с годовым объёмом продаж менее 5 млн юаней могут зарегистрироваться как налогоплательщики малого бизнеса (налог с продаж — 3% , НДС не уплачивается); при превышении порога в 5 млн юаней предприятие обязано перейти в категорию обычных налогоплательщиков без возможности возврата к статусу малого бизнеса. 5. Изменения в порядке вычета входного НДС Внесены следующие корректировки: Невычитаемые расходы: входной налог на проценты по кредитным услугам и связанные с ними расходы не подлежит вычету. Это особенно актуально для предприятий, приобретающих дорогостоящее оборудование в кредит. Условный вычет для услуг общественного питания: входной налог на услуги общественного питания, товары повседневного спроса и развлекательные услуги, используемые для производства, эксплуатации или перепродажи, теперь подлежит вычету (ранее ограничений не было). Правила вычета по долгосрочным активам: при первоначальной стоимости ≤ 5 млн юаней — полный вычет единовременно; при первоначальной стоимости > 5 млн юаней — невычитаемая часть переводится в рассрочку в соответствии с амортизацией. Предприятиям необходимо пересмотреть стратегии приобретения активов и оценить налоговые последствия крупных сделок. 6. Налоговые ставки Ставки НДС остаются неизменными: 13% , 9% , 6% , 0% . Ключевое изменение — включение в перечень операций с нулевой ставкой «услуг по ремонту и техническому обслуживанию для зарубежных клиентов». Это особенно выгодно для: иностранных судоходных компаний, ремонтирующих суда в портах Китая; автосервисов в приграничных регионах, обслуживающих транспортные средства международных перевозчиков. 7. Упрощение правил условных продаж Количество категорий условных продаж сокращено до трёх: Товары, произведённые или переработанные на комиссионной основе для общественного благосостояния или личного потребления. Безвозмездная передача товаров (в т. ч. в качестве образцов). Безвозмездная передача нематериальных активов, недвижимости или финансовых продуктов. Цель изменений — сокращение возможностей для налоговой оптимизации (например, использования схем псевдобартера). 8. Новый критерий определения смешанных продаж Вместо привязки к «основному виду деятельности» компании вводится критерий «существенности сделки»: если сделка включает операции с разными ставками налога, применяется ставка, соответствующая существенному виду операции; при отсутствии чёткого разделения — раздельный учёт с применением соответствующих ставок; в спорных случаях решение о ставке принимает налоговый инспектор. Рекомендация: при заключении договоров необходимо чётко прописывать характер сделки в преамбуле контракта. 9. Упрощение правил определения времени возникновения налогового обязательства Новые правила: при отсутствии договора или согласованного срока оплаты — момент отгрузки товаров; при передаче недвижимости — день завершения передачи; отмена специальных правил для долгосрочных сделок (аренда с предоплатой, поставка товаров со сроком изготовления более 12 месяцев). 10. Корректировка налоговых льгот Из перечня освобождённых от НДС товаров и услуг исключены: контрацептивные препараты и устройства; услуги коммерческих косметических медицинских учреждений. Выводы и рекомендации Новые положения расширяют полномочия налоговых органов по корректировке «сделок, не имеющих разумной коммерческой цели», что свидетельствует об усилении налогового администрирования. Рекомендации для предприятий: Пересмотреть все коммерческие договоры. Классифицировать сделки в соответствии с новыми правилами. Подтвердить применимые налоговые ставки. Уточнить моменты возникновения налоговых обязательств. Оценить влияние изменений на себестоимость продукции и логистические цепочки (особенно для экспортно ориентированных предприятий). Важное примечание для зарубежных импортёров: нарушения или ошибки китайских поставщиков в применении новых налоговых правил могут привести к задержкам в поставках. Мониторинг изменений в налоговом законодательстве КНР — ключевой элемент управления рисками в международной торговле.
