Новый налоговый режим: в чём смысл и польза?
С 1 июля нынешнего года в четырёх регионах России – Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях – организации и индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на особый налоговый режим, схожий с упрощённой системой налогообложения (УСН), но имеющий свои особенности и преимущества.
В чём суть нового налогового режима – автоматизированной упрощённой системы налогообложения, кто сможет им воспользоваться и есть ли смысл менять обычную УСН на автоматизированную? Об этом мы поговорили с Маратом Сафиуллиным, руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.
– Марат Адипович, расскажите подробнее о новом налоговом режиме.
– Хотел бы начать с того, что ФНС России считает своей миссией сделать так, чтобы ни люди, ни компании не тратили время на то, чтобы платить налоги. И новый налоговый режим – АУСН – одна из технологий в линейке решений, которая позволяет очень серьёзно сократить издержки в этой сфере.
АУСН выросла из эксперимента по самозанятым. Напомню, что Татарстан также был в числе первых четырёх регионов, которые апробировали новый налоговый режим для самозанятых граждан – «Налог на профессиональный доход», при котором налогоплательщики сами налогов не считают, за них это делает программа.
Применённая и обкатанная там технология явилась основой платформы для нового режима.
Налог на профессиональный доход – это уникальный бесконтактный режим налогообложения, полностью реализованный в мобильном приложении «Мой налог», без отчётности и с минимальными ставками. Сегодня проект охватывает более 6 миллионов человек по стране. На территории Татарстана ведут деятельность более 225 тысяч самозанятых, это в два с лишним раза больше, чем индивидуальных предпринимателей в республике, и каждую неделю в качестве самозанятых регистрируются более тысячи татарстанцев.
Следующим шагом по минимизации административной нагрузки и издержек налогоплательщика как раз и является специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)».
Хочу заметить, она будет оптимальна в первую очередь для самозанятых граждан, которые не стоят на месте, а планомерно развивают свой бизнес. К тому же у них появляются пенсионные накопления и другие социальные гарантии.
– Как можно коротко выразить суть АУСН?
– Если совсем коротко, то АУСН – первая налоговая система в мире, которая полностью считает налоги с касс и банковских счетов за налогоплательщика.
У нас существует режим «Упрощённая система налогообложения», где налогоплательщик с помощью учёта всей выручки и расходов считает налог в зависимости от выбранного объекта. Теперь налоговая служба предложила такой режим, где весь расчёт налога берёт на себя.
Как это будет работать? Если налогоплательщик применяет кассу, имеет банковский счёт, то эти данные агрегируются, налоговая служба вместе с банками рассчитывает налог и предоставляет налогоплательщику на подтверждение. Если он согласен, если доверяет нам, видит, что всё считается верно, подтверждает сумму. Если не согласен, то может откорректировать расчёт. В результате получается, что теперь не налогоплательщик перед нами отчитывается, а мы за него делаем отчёт, а он утверждает: верен или не верен, и лишь корректирует его.
Думаю, АУСН серьёзно разгрузит наших предпринимателей и позволит им заниматься бизнесом, а не расчётом налогов.
– Кто может применять новый режим?
– Применять его вправе как индивидуальные предприниматели, так и организации. На сайте ФНС России есть специальная страница, на которой можно ознакомиться с АУСН и условиями её применения. Если коротко, то АУСН могут воспользоваться следующие предприниматели: у кого не более пяти сотрудников; выручка не более 60 млн рублей; основных средств не более 150 млн рублей; расчётный счёт открыт в уполномоченном банке; зарплата выплачивается в безналичной форме.
– Что, по вашему мнению, является наиболее привлекательным в новом налоговом режиме?
– Проведение пилотного проекта направлено на снижение непроизводственных издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием, а также на его развитие за счёт снижения фискальной нагрузки на труд.
Основное его преимущество я уже назвал – это автоматический расчёт налогов. Далее, это значительное сокращение отчётности. АУСН отменяет представление десяти форм отчётности, включая налоговую и отчётность в фонды.
Привлекательным с материальной стороны является отсутствие обязанности уплачивать страховые взносы в Пенсионный, медицинский фонды и Фонд социального страхования, но при этом у работников сохраняются все социальные гарантии, которые будут обеспечиваться из федерального бюджета. То есть начисление пенсии, оплата больничных, социальное страхование и другие социальные гарантии будут обеспечены в полном объёме. Уверен, что это должно помочь предпринимателям «обелить» зарплаты работников.
Важно отметить, что новый проект позволяет сократить организациям и индивидуальным предпринимателям расходы на бухгалтеров. Теперь им не нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Всё будет проходить в автоматизированном порядке. Например, можно уполномочить банк, который проследит за расходами и доходами через личный кабинет налогоплательщика.
Всё взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами осуществляется в режиме онлайн через личный кабинет или через сервисы уполномоченных банков, которые присоединились к информационному обмену с налоговыми органами.
– Неоднократно в беседе вы упоминали про банки. Какова их роль в эксперименте?
– Традиционно участниками налоговых правоотношений являются две стороны – налоговый орган и налогоплательщик. В случае с АУСН появляется третья сторона – уполномоченная кредитная организация (банк), от которой во многом зависит успех эксперимента. Участие банков является добровольным, при этом при подключении к информационному обмену с налоговыми органами на них возлагаются определённые обязанности. Кредитная организация не только передаёт в налоговый орган сведения для расчёта налога, но и исполняет часть функций налоговых агентов по НДФЛ.
При этом информационное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами может осуществляться не только через личный кабинет налогоплательщика, но и непосредственно через сервисы уполномоченных банков.
На сегодняшний день в реестре уполномоченных банков значатся восемь кредитных организаций.
– Какие есть ограничения по видам деятельности при переходе на новый налоговый режим?
– Не вправе применять специальный налоговый режим, например, организации, имеющие филиалы или обособленные подразделения, банки, страховщики, фонды, представители игорного бизнеса, бюджетные, микрофинансовые организации, крестьянские фермерские хозяйства, а также налогоплательщики, ведущие деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, и другие.
Кроме того, нельзя совмещать этот режим с другими режимами налогообложения, например, с НПД или обычной УСН.
– Что нужно сделать бизнесу, чтобы применять АУСН?
– Если предприниматель принял решение о применении автоматизированной системы, то необходимо уведомить об этом налоговый орган: вновь зарегистрированным организациям и предпринимателям необходимо подать уведомление не позднее 30 дней с момента регистрации через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Остальные налогоплательщики смогут перейти на АУСН с 1 января 2023 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2022 года.
– Какая налоговая ставка предполагается для налогоплательщиков, применяющих АУСН?
– Налогоплательщик при подаче уведомления о применении АУСН должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы». От этого будут зависеть и ставки налога: при объекте «доходы» ставка налога составляет 8 процентов, при объекте «доходы, уменьшенные на расходы» – 20 процентов. Во втором случае предусмотрена уплата минимального налога в размере трёх процентов от дохода в случае, если размер налога, рассчитанного с доходов, уменьшенных на расходы по ставке 20 процентов, будет меньше минимального налога.
– Ставки выше, чем при действующей УСН… Не отпугнёт ли это предпринимателей?
– Да, ставки налога здесь выше, чем при УСН. Но из-за отсутствия страховых взносов, а также снижения непроизводственных издержек, что способствует улучшению условий ведения бизнеса, АУСН будет выгоднее, чем другие режимы налогообложения. Всё зависит от конкретных цифр.
В личном кабинете налогоплательщика реализована возможность проверки целесообразности или выгодности перехода на новый режим. Со своей стороны мы всегда готовы дать разъяснения бизнесу по всем возникающим вопросам.
– Каковы порядок и срок уплаты налога?
– Как я уже говорил, налог по АУСН считает налоговая служба на основании данных, полученных от банков, и данных от онлайн-касс, и делается это ежемесячно по установленным срокам: до седьмого числа месяца, следующего за истекшим, налогоплательщику следует проверить в личном кабинете, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог. Не позднее 15-го числа налоговая сообщает налогоплательщику о сумме, которую надо уплатить.
Не позднее 25-го числа налогоплательщик должен уплатить налог.
– АУСН – это пока эксперимент. И всё-таки, ваше мнение, Марат Адипович, будет ли востребован этот режим?
– Учитывая, что адаптация к нему идёт ровно, спокойно, мы с оптимизмом смотрим на то, что бизнесу этот режим принесёт только пользу, так как позволяет снизить производственные издержки, а освободившиеся ресурсы направить на собственное развитие.
Буквально через месяц на АУСН смогут перейти и все желающие, и тогда мы сможем уже более объективно оценить востребованность нового режима.