Минфин напомнил налоговикам, что брать налог с торговли еврооблигациями нельзя. Такое письмо выпустил замминистра финансов Илья Трунин, курирующий налоговую политику. Как пишут «Ведомости», он просит Федеральную налоговую службу разместить его на сайте и довести до территориальных управлений и межрегиональных инспекций.
Ранее инспекторы заинтересовались сделками банков с евробондами, особенно их покупкой у иностранных брокеров. Налоговики называют накопленный купонный доход (НКД) процентом и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (заключены с 82 странами) требуют от банков раскрыть, кто в действительности распоряжается полученными деньгами. Тем, кто этого не делает, доначисляют налог на прибыль — 20% от НКД. Такой подход налоговики применили как минимум два раза: в отношении Газпромбанка и Ханты-Мансийского Банка «Открытие». В обоих делах Арбитражный суд Москвы поддержал налоговиков.
В 2011—2012 годах Газпромбанк покупал у компаний Tullet Prebon, Tradition London Clearing Ltd., Jefferies International Ltd. еврооблигации. При проверке налоговики определили, что сумма накопленного купонного дохода по выкупленным облигациям превышала 301 млн рублей. Налог с этой суммы должны были выплатить продавцы ценных бумаг, но банк не представил налоговикам данные, резидентами каких стран были их контрагенты, а значит, налог должен заплатить сам Газпромбанк. ХМБ «Открытие» не согласился с доначислением 22,6 млн рублей налогов и штрафов. В 2012 году банк купил у кипрской Ronin Europe Ltd. еврооблигации, сумма накопленного купонного дохода по ним составила 108,5 млн рублей, говорится в материалах суда. По итогам проверки налоговики определили, что Ronin Europe не была эмитентом ценных бумаг, действовала в интересах третьих лиц и не могла распоряжаться полученным доходом. В таком случае налог на выплаченный НКД должен был заплатить сам банк, решил суд.
Облагаться должен только процентный доход от российских заемщиков, говорится в письме Трунина от 4 августа. В обоих делах заемщиками были технические SPV-компании, указывает партнер Taxology Алексей Артюх. SPV-компания — иностранный эмитент и с купонного дохода не должна платить налог в России, пишет Минфин. Это касается и НКД при покупке евробондов у иностранных компаний на вторичном рынке.
Иностранные ценные бумаги не могут облагаться налогом: в 2012 году в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые освободили российские компании от налога при выпуске еврооблигаций за рубежом через SPV-компании. Но ФНС широко трактует кодекс, говорит партнер EY Марина Белякова: налоговики считают, что фактически речь идет о процентах российского заемщика, хотя технически бумаги выпускает зарубежная SPV. Налоговики полагают, что раз за SPV стоят российские компании, значит, и налог с процентов нужно платить, говорит юрист, близкий к одному из банков-ответчиков. Фактически налоговики нашли проценты в другом месте — в цене, которую платят иностранцам российские покупатели таких евробондов, отмечает он.
Но письмо Минфина проблему не решит, считает Артюх. Вопрос разрешен в формальном ключе, согласна Белякова: в НК нет универсального принципа, как определить источник дохода, некоторые типичные структуры не регламентированы. Вносить изменения в НК Минфин не планирует, отмечает его представитель, указывая, что вопрос урегулирован действующим законом.
Минфин также не объяснил, считать ли НКД процентом, говорит Артюх. По Гражданскому кодексу проценты появляются, только когда есть долг: проценты начисляются по долгу эмитента перед держателем облигации. Но на вторичном рынке нет должников и кредиторов, есть только продавцы и покупатели бумаг. И сами банки не определяли, кто реально получает доход, ведь они покупали еврооблигации, а не занимали деньги, говорит Артюх.
Представитель Минфина не ответил на вопрос, должны ли налоговики теперь отказаться от претензий.