Зачет ЕНС: с 2026 года вводят ограничения и новые правила
Заявление о зачете сальдо ЕНС: образец Скачать бесплатно
Минфин считает, что зачеты по ЕНС могут использоваться для обналичивания и обхода банковского контроля. Чтобы закрыть эту лазейку, с 1 января 2026 года вводят новые ограничения и правила, которые должны пресечь незаконные схемы.
Зачет положительного сальдо ЕНС: изменения с 1 января 2026 года
В проектах поправок Минфина и ФНС предусмотрены два главных изменения – ограничение на распоряжение переплатой ЕНП и новая форма заявления.
Изменение № 1: ограничение на зачет ЕНС
С 1 января 2026 года нельзя будет перекинуть положительное сальдо на чужой ЕНС, если у получателя нет налоговых обязательств. Минфин разработал законопроект № 154001, он находится на утверждении Госдумы. Цель – перекрыть схему, которую недобросовестные налогоплательщики использовали для обналичивания средств через единый налоговый счет.
В чем суть лазейки?
Представим: у покупателя заблокирован расчетный счет, и он не может заплатить поставщику напрямую. Но перечислить деньги на свой ЕНС он может.Покупатель пополняет ЕНС и подает заявление о зачете в пользу поставщика, а тот оформляет возврат переплаты. Да, потребовалось время на зачет и возврат, но банковская блокировка успешно преодолена.
Теперь такая схема не пройдет.
По новым правилам зачет возможен только при наличии у получателя долга перед бюджетом. Если обязательств нет, налоговая просто откажет в зачете.
А что, если на момент зачета у получателя были начисления, но потом он их скорректировал в сторону уменьшения? Да, образуется переплата, но вернуть ее не получится. Минфин предвидит такой вариант, в проекте предусмотрели запрет возврата, средства «заморозят» на ЕНС получателя. Их можно использовать только для уплаты следующих налогов.
Изменение № 2: новая форма заявления о зачете
Подготовьтесь к переходу на новые формы заявлений для зачета и возврата переплаты ЕНП. ФНС уже разместила проект приказа на портале regulation.gov.ru (ID проекта 01/02/07-25/00158442). Сейчас действуют бланки по приказу от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133, но с 2026 года их заменят обновленные формы с расширенным набором реквизитов.
Что изменится:
В заявлении на зачет появится новое поле для кода 07. Он используется для подтверждения полномочий представителя плательщика.
В разделе «В счет исполнения обязанности другого лица» теперь нужно будет указывать не только ИНН, но и КПП.
В заявлении на возврат добавят поля для номера банковской карты и номера записи в ЕРН (единый реестр налогоплательщиков). Для физических лиц этот номер можно будет указывать вместо ИНН.
Изменения минимальны, но их надо учитывать, чтобы не получить отказ по техническим причинам.
Какое положительное сальдо можно зачесть
На Едином налоговом счете у каждого налогоплательщика отражается сальдо – текущее состояние расчетов с бюджетом. Оно может принимать одно из трех значений:
Отрицательное сальдо означает, что налоговых обязательств больше, чем уплаченных сумм. Проще говоря, это недоимка, которую нужно погасить как можно скорее. Если долг не закрыт добровольно, ФНС направит требование, а потом спишет деньги с банковского счета.
Нулевое сальдо показывает, что все уплачено: налоги, взносы, пени и штрафы. Задолженности и переплаты нет – идеальная ситуация для налогоплательщика.
Положительное сальдо говорит о том, что на ЕНС есть переплата.
Зачесть или вернуть можно положительное сальдо. Для этого подайте в ФНС заявление по специальной форме. До подачи заявления убедитесь в наличии переплаты, для этого запросите проведение сверки, о ней рассказали в отдельной инструкции:
Как провести сверку ЕНП >>> Узнать подробности
Специальные правила для ИП
Для индивидуальных предпринимателей ЕНС объединяет все налоговые обязательства – и по бизнесу, и по личным налогам. Любой платеж, поступивший на счет, автоматически распределяется между всеми начислениями, независимо от того, какой налог предприниматель хотел оплатить.
Чтобы не возникало задолженности по имущественным налогам, налоговая применяет механизм резервирования. Когда формируется сводное налоговое уведомление, положительный остаток на ЕНС автоматически «замораживается» под будущие имущественные платежи. Отменить этот резерв ИП не может, ею управляют налоговики. Например, могут перенаправить резерв, если у предпринимателя появится недоимка по другим налогам.
С 2026 года вводится еще одно важное изменение: положительное сальдо ЕНС больше не будет учитываться при расчете налогов для физических лиц (законопроект № 1026190-8). Теперь налоговые уведомления будут показывать полную сумму к уплате, без учета переплаты на счете:
Как было
Как станет
Правило:
Налоговая уменьшала сумму платежа в уведомлении на размер положительного остатка
Налоговики покажут в уведомлении имущественные налоги к уплате без учета положительного сальдо
Пример: у гражданина есть положительное сальдо в размере 1 000 руб. Ему начислили налог на недвижимость - 1 500 руб.
В уведомлении указывали:
Начисление – 1 500 руб.,
К уплате с учетом положительного сальдо – 500 руб. (1 500 - 500)
В уведомлении укажут:
Начисление – 1 500 руб.
Налогоплательщик должен сам проверить наличие переплаты и вычислить сумму платежа
Как подать заявление о зачете средств ЕНС
Согласно ст.78 НК РФ, положительное сальдо на ЕНС можно использовать несколькими способами. Налогоплательщик вправе зачесть переплату:
В счет будущих налогов, сборов или страховых взносов,
В счет погашения долгов других лиц, например, партнеров или филиалов,Для исполнения решений ФНС,
В счет уплаты налогов, не входящих в систему ЕНП, но администрируемых ФНС России.
Чтобы зачесть переплату по ЕНС, достаточно подать заявление в свою налоговую инспекцию. Сделать это можно в любое время, никаких сроков или ограничений теперь нет. Раньше на это отводилось три года, но с 2023 года это правило отменили.
Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.Подсказки по заполнению есть прямо в бланке и в памятке ФНС (письмо от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). Эксперты Системы Главбух составили свою инструкцию по заполнению в удобной понятной форме:
Как заполнить заявление >>> Узнать подробности
Важно! ФНС обновит форму заявления с 1 января 2026 года (ID проекта 01/02/07‑25/00158442 на regulation.gov.ru). В новом бланке предусмотрено больше реквизитов для размещения сведений о налогоплательщике и его банковском счете. Пока новый бланк официально не утвержден, заполняйте заявление по старой форме.
Скачать бланк и образец >>>
Как подать
Подать заявление на зачет переплаты по ЕНС можно тремя способами:
На бумаге – лично или по почте,
В электронном виде по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи,Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Как подать заявление через личный кабинет:
Для организаций есть два пути:
Главное меню → «Заявления. Запросы» → «ЕНС»
Главная страница → блок «Заявления. Запросы» → раздел «ЕНС»
Для ИП варианты такие:
«Жизненные ситуации» → «Распорядиться сальдо ЕНС»
«Все сервисы» → «Единый налоговый счет»
Результат рассмотрения можно проверить в разделе «Сведения о расчетах с бюджетом» → «Информация об исполненных решениях о зачете/возврате», выбрав режим «Зачет».
Отказ в зачете
Если налоговая отказала в зачете, не спешите паниковать. Инспекция обязана направить письменное объяснение, где указаны причины своего решения.Внимательно их изучите, именно от них зависит, что делать дальше:
Если проблема техническая, например, неправильно указаны реквизиты или не приложены нужные документы, просто исправьте ошибку и подавайте заявление повторно.
Если вы не согласны с решением налоговой, его можно обжаловать. Жалобу подают в Управление ФНС по субъекту РФ. Если жалоба не помогла, можно идти дальше – в арбитражный суд.
Даже если возврат не одобрили, деньги на ЕНС никуда не исчезают.Их можно:
Использовать для будущих налоговых платежей – система спишет сумму автоматически,Направить в счет других бюджетных обязательств,
Оставить как «подушку безопасности» на случай доначислений.
Какие еще изменения по ЕНС вводятся с 2026 года
С 1 января 2026 года Минфин готовит целый пакет изменений в Налоговый кодекс (проект № 02/04/01-25/00154001). Вот главное, что изменится.
Новый порядок по имущественным налогам физлиц. При резервировании средств для уплаты имущественных налогов зачисленные суммы не вернутся обратно на ЕНС, даже если появится долг по другим налогам с более ранним сроком уплаты.
Изменения для НДФЛ и страховых взносов. Если суммы в предварительном уведомлении превышают фактические начисления по 6-НДФЛ или РСВ, разница автоматически вернется на ЕНС как единый налоговый платеж.
Новый порядок для имущественных налогов бизнеса. Организации больше не будут ежеквартально подавать уведомления по ЕНП для трех налогов:
Налога на имущество организаций (по кадастровой стоимости),
Транспортного налога,
Земельного налога.
Теперь ФНС будет присылать уведомления по имущественным налогам каждый квартал, а не раз в год, как раньше.
Расширение оснований налоговой обязанности. Новые основания для появления обязательства на ЕНС:
Решение о досрочном прекращении рассрочки или отсрочки – через 1 месяц после его вынесения.
Решение об отмене налогового вычета – через 30 дней после получения уведомления.
Изменения по госпошлине. Уточняются сроки отражения задолженности:
При немедленном исполнении – в установленный законом срок,
Для бюджетных организаций – в течение трех месяцев после вступления решения в силу.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли отправить свою переплату на ЕНС физического лица? Да, можно, если у физлица имеется непогашенная задолженность перед бюджетом. Если таковой нет – налоговики откажут в переводе средств.
Можно ли вернуть переплату с ЕНС на расчетный счет, если передумал делать зачет? Да, можно. Подайте заявление на возврат в налоговую. Если средства еще не были зачтены, их вернут на расчетный счет.
Как узнать, зарезервированы ли средства на ЕНС для имущественных налогов? Проверить резерв можно в личном кабинете налогоплательщика, в разделе «Сведения о расчетах с бюджетом». Там отображаются все суммы, зарезервированные ФНС под конкретные налоги.
Как проверить, что зачет прошел успешно? Вся информация отображается в личном кабинете ФНС, в разделе «Информация об исполненных решениях о зачете/возврате». После проведения зачета появится статус «Исполнено».
Есть ли риски, что деньги на ЕНС «зависнут» после новых правил? Минимальные. Переплата останется на счете и будет использоваться для будущих налогов. Но перевести ее другому налогоплательщику уже не получится.
Как лучше планировать платежи, чтобы не потерять доступ к переплате после 2026 года? Регулярно проверяйте сальдо и следите за начислениями. Лучше вносить платежи с небольшим запасом и вовремя уточнять, как ФНС распределила средства, так вы избежите «зависших» сумм.
Если хотите подробно разобраться в правилах и нюансах работы с ЕНП и ЕНС – читайте подробную инструкцию:
Как зачесть переплату по налогам и взносам >>>Узнать подробности