Методичка по НДС для работы на УСНСкачать бесплатно
В Системе Главбух вышла рекомендация, как на УСН настроить работу с НДС в 2025 году с учетом последних поправок в НК. В рекомендации – инструкция по правилам работы с НДС в 2025 году для продавцов и покупателей на УСН и общей системе. Получите ответы на частые вопросы, а также решения от ФНС для переходных положений и спорных ситуаций с образцами и видеосоветами.
Главное про НДС для ИП на УСН
Кто платит
Какие ставки применять
Когда платить
Как показать налог в книге учета
Надо ли заполнять декларацию
Кто из ИП на УСН обязан платить НДС с 2025 года
С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей, будут обязаны уплачивать НДС (ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это правило затрагивает всех предпринимателей, вне зависимости от их предыдущего налогового режима.
В большинстве случаев при переходе с общего режима на упрощенку требуется восстановить НДС, который ранее приняли к вычету. Но правила «новой» упрощенки предусматривают, что при доходах свыше 60 млн руб. компании тоже становятся плательщиками НДС. Соответственно, возникает вопрос: надо ли тогда при переходе с общего режима на упрощенку восстанавливать НДС.
Проблема в том, что бизнесу дали возможность выбирать, как платить НДС на упрощенке: по общим ставкам — 10 и 20 процентов и с возможностью принимать налог к вычету или по пониженным ставкам — 5 или 7 процентов, но без права на вычет НДС. В связи с этим Минфин разъяснил, что компании и бизнесмены на общем режиме, которые с 2025 года выберут общую ставку НДС 20 или 10 процентов, не будут восстанавливать НДС при переходе на упрощенную систему (письмо № 03-07-11/69416). Такая обязанность останется только в двух случаях, если с 2025 года вы применяете:
освобождение от НДС по статье 145 НК;
пониженную ставку НДС — 5 или 7 процентов.
С 2025 года освобождение от уплаты НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за превышением порога дохода (пп. «г» п. 1 ст. 2 № 176-ФЗ).
ИП на УСН обязаны уплачивать НДС даже при освобождении от него в ряде ситуаций (ст. 174.1 НК РФ), таких как выставление счета-фактуры с НДС, выполнение функций налогового агента, ввоз товаров в РФ и другие.
Ставки НДС для ИП на УСН с 2025 года
На общей системе налогообложения существуют три ставки НДС:
0% — для экспорта и международных перевозок;
10% — для определенных товаров и услуг;
20% — основная ставка.
Предприниматели на упрощенке в 2025 году могут выбрать либо эти ставки, либо сниженные ставки (п. 5 ст. 2 № 176-ФЗ):
5%, если доход за предыдущий год не превысил 250 млн руб.;
7%, если доход не превысил 450 млн руб.
Эксперты Системы Главбух подготовили подробную рекомендацию, какую ставку НДС выгоднее выбрать и как это сделать на примерах
Обязанности сообщать контрагентам о выборе ставки НДС на упрощенке или об освобождении от этого налога кодекс не устанавливает. Но рекомендуем сообщить контрагентам о выбранной ставке НДС или освобождении от налога, чтобы не возникло недопонимания и контрагент также мог планировать свою налоговую нагрузку. Уведомление можно составить в произвольной форме. Образец смотрите здесь
При применении пониженных ставок, «входной» НДС не может быть принят к вычету, а должен быть включен в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг. Кроме того, выбор ставки НДС нельзя изменять в течение 12 кварталов подряд, за исключением случаев утраты права при превышении лимитов доходов.
Учет НДС в книге учета у ИП
С 2025 года упрощенцы обязаны вести книгу продаж, в которую нужно вносить документы, на основании которых начисляется НДС. Книга покупок не требуется, если НДС не принимается к вычету. К примеру, не надо вести книгу тем ИП на УСН, которые получили освобождение от НДС. Дело в том, что в книге продаж необходимо фиксировать счета-фактуры. Однако предприниматели на упрощенной системе с освобождением от НДС не будут составлять такие документы, следовательно, в книге регистрировать нечего.
Однако наша редакция рекомендует вести ИП на упрощенке вести книгу продаж на случай смены режима налогообложения.
Определение суммы НДС к уплате в бюджет ИП на УСН
Продавцы на УСН со ставками 5, 7, 20 (10) процентов с 2025 года обязаны начислять НДС на дату получения аванса и при отгрузке товаров (работ, услуг). Налог исчислите как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему, в 2025 году обязаны уплачивать НДС в бюджет в те же сроки, что и общережимники. Сумма налога за каждый квартал перечисляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) тремя равными частями: не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 173НК). Однако существуют исключения.
Если ИП на упрощенке применяет освобождение от НДС, но при этом выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то этот налог следует оплатить единовременно до 28 числа месяца, идущего после отчеётного квартала (ст. 163 и п. 4 ст. 174 НК РФ).
Нужно ли ИП на УСН представлять декларации по НДС с 2025 года
Все предприниматели на упрощенной системе, которые обязаны начислять и уплачивать НДС, должны сдавать налоговую декларацию по НДС. Однако упрощенцы, пользующиеся освобождением согласно статье 145 НК, не оформляют декларацию. Есть два исключения:
первое – если продавец выставл счет-фактуру с НДС. В таком случае необходимо подать титульный лист, первый раздел и двенадцатый раздел,
второе – если налогоплательщик выступает в качестве налогового агента по НДС (п. 5 ст. 174 НК). В этом случае налоговые агенты, среди которых покупатели вторичного сырья, должны подавать только титульный лист и второй раздел декларации.
Срок подачи — до 25 числа месяца после отчетного квартала.
