В современных условиях результативность и положительный эффект экономических преобразований во многом определяются грамотным планированием в сфере налогообложения. Они также обусловлены умением и способностью государственных и местных органов четко реагировать на различные изменения макроэкономических показателей и прогнозировать их дальнейшее развитие. Перед ФНС России, как главным администратором доходов федерального бюджета, стоит задача объективного и качественного планирования налоговых доходов.
Валерий Николаевич Засько, начальник Аналитического управления ФНС России
Современные вызовы
Сегодняшняя экономическая ситуация остается неоднозначной и сложной для оценки и понимания, что требует многофакторного анализа. Необходимо не только определять размер предстоящих поступлений налоговых доходов в бюджеты различных уровней, но и оперативно реагировать на новые экономические факторы, что требует просчета различных сценариев развития событий и принятия обоснованных бюджетных решений. Своевременное реагирование на меняющиеся экономические условия и возможные риски будет гарантией обеспечения финансовой стабильности и экономического роста страны.
Особое внимание уделяется региональным бюджетам, которые являются важным звеном в финансовой системе России. Именно на уровне регионов наиболее ощутимо влияние экономических изменений, и от их финансовой стабильности зависит социально-экономическое развитие всей страны.
В 2023 году ФНС России в полном объеме обеспечила выполнение бюджетных параметров консолидированных бюджетов субъектов РФ, продемонстрировав рост на 7% (+1,1 триллиона рублей) по сравнению с утвержденными бюджетными параметрами. В первом полугодии текущего года эта тенденция продолжилась, и плановые показатели исполнены на 108,8% (+676 миллиардов рублей). Это подчеркивает необходимость поддержания актуальной информации об исполнении бюджетных параметров региональных бюджетов для принятия своевременных управленческих решений.
#491497_300_d#
Платформа поставки данных
Цифровая трансформация набирает обороты, и все большую роль играет модель межведомственного взаимодействия. ФНС России продолжила работу по модернизации системы информирования и отчетности, что позволяет региональным властям прогнозировать и отслеживать текущее состояние региональных бюджетов. В рамках такой работы пересмотрено информационное взаимодействие с финансовыми органами регионов. Теперь основная информация предоставляется через специальную платформу поставки данных ФНС России «Внешняя поставка данных» (далее — платформа ВПД). Доступ к платформе предоставлен всем 89 регионам, включая 310 высших органов исполнительной власти субъектов РФ, а также 35 иным организациям (рисунок 1).
ФНС России основную информацию финорганам регионов предоставляет через ведомственную платформу «Внешняя поставка данных». Доступ к ней имеют все 89 субъектов РФ
В рамках обмена посредством платформы ВПД реализовано 220 наборов данных и 12 сервисов для автоматизированного получения данных по всем типам налогоплательщиков и режимам налогообложения. Важно отметить, что предоставляются не только «сырые» данные, но и агрегированная информация по запросу потребителей, с дополнительной информацией из различных подсистем, что позволяет проводить анализ в разрезе отраслей и регионов.
Для упрощения прогнозирования и мониторинга поступлений финансовым органам субъектов РФ представляются:
ежедневно в виде отдельного отчета данные о начислениях и поступлениях (распоряжениях) — отчет по форме 1-ЕНР «Ежедневный мониторинг о начислениях и распоряжениях об определении принадлежности поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами в Российской Федерации»;
ежемесячно кассовый план по видам доходов с факторным анализом по всем видам налогов, которые влияют на поступления в текущем месяце;
оперативная информация о возможных возвратах из бюджета при ухудшении экономической конъюнктуры.
#491498_300_d#
Дашборд губернатора
Посредством платформы ВПД также предоставляется разработанный ФНС России информационный ресурс «Дашборд для губернатора». Он содержит информацию о ключевых показателях развития региона, таких как валовой региональный продукт, индекс потребительских цен, оборот розничной торговли и так далее (рисунок 2).
Реализация «Дашборда губернатора» велась совместно с межведомственной алтайской рабочей группой, в которую включены сотрудники финансовых органов субъектов РФ. Платформа содержит все основные экономические показатели развития региона (их порядка 75), данные об активности бизнеса, о результатах финансово-хозяйственной деятельности организаций региона, а также информацию о поступлении и задолженности по налогам. Источниками этих данных выступают информационные базы ФНС России и Росстата.
Все включенные в дашборд показатели предложены финансовыми органами. Среди губернаторов областей и глав республик были проведены опросы: получены 88 анкет, что составляет 99% общего количества регионов. Результаты опросов свидетельствуют об удовлетворенности составом показателей дашборда и использовании его данных при принятии управленческих решений. Более 97% респондентов дали позитивную оценку ресурсу и предложили направления для его дальнейшего развития.
Сервисная составляющая продолжает развиваться, что позволяет быстро и удобно получать необходимую информацию и взаимодействовать с налоговыми и финансовыми органами регионов. По результатам обратной связи в дашборд добавлены показатели «Оборот розничной торговли», «Фонд заработной платы», «Инвестиции в основной капитал». Также реализован интерактивный раздел дашборда, который позволяет сравнивать показатели одного региона с другими. К данному разделу подключены губернаторы всех регионов.
#491499_300_d#
Аналитические системы
Для повышения качества моделирования региональных налоговых доходов ФНС России создала инструмент для улучшения интерпретируемости и обоснованности планирования доходов региональных бюджетов — информационный ресурс «Моделирование налоговых доходов» (рисунок 3). Ресурс базируется на внешних данных, статистике, налоговой отчетности и данных отдельных компаний. Программный модуль построен таким образом, что каждый регион в соответствии со своей структурой экономики и налоговой базой может создать индивидуальную модель прогнозирования поступлений с учетом библиотеки факторов (порядка 150 показателей).
Такая модель, кроме экономических индикаторов, содержит в себе нетипичные, но важные для расчета прогноза показатели, такие как возвраты по налогам, разовые сделки, выпадающие доходы. Основное преимущество заключается в ежемесячном обновлении данных. Это позволяет программе адаптироваться к текущим тенденциям и корректировать прогнозы доходов бюджета, что способствует грамотному анализу текущей ситуации и своевременной корректировке оценок.
#491500_300_d#
ФНС России не остановилась на разработке данной системы и уже в 2024 году приняла решение о разработке платформы, обеспечивающей оперативный и стандартизированный обмен аналитическими данными об исполнении региональных бюджетов между ФНС и финансовыми органами субъектов РФ. Была начата работа над созданием информационно-аналитической платформы «Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации» (рисунок 4).
В рамках данной платформы предполагается обеспечить прозрачный, управляемый и контролируемый доступ к прогнозно-аналитическим данным на всех уровнях путем автоматизации механизма информационного взаимодействия финансовых и налоговых органов. Предполагается унификация выходных форм и сроков представления данных в адрес Минфина России, финансовых органов субъектов РФ, а также разработка интерактивной аналитики.
Платформа будет способствовать не только оперативному и качественному предоставлению информации о текущем исполнении бюджетных параметров на уровне регионов, но и снизит нагрузку при осуществлении прогнозно-аналитической работы на всех стадиях бюджетного процесса.
Налоги и льготы
Без сомнения, налоговая и финансовая системы страны должны быть направлены на достижение национальных целей развития, на поддержание должного уровня социально-экономического обеспечения населения и на устойчивый рост экономики. По итогам 2022 года объем налоговых расходов на федеральном уровне составил 8,1 триллиона рублей, увеличившись на 1,6 триллиона рублей, или 24,9%. Объем налоговых расходов на региональном уровне составил 728 миллиардов рублей, что на 106,9 миллиарда рублей, или 17,2%, больше по сравнению с предыдущим годом. Это поднимает вопрос: налоговые льготы и преференции — доходы или расходы бюджета?
С одной стороны, необходимо структурировать и количественно оценивать объемы предоставляемых льгот, поскольку они являются неявной расходной частью бюджета. С другой стороны, налоговые льготы могут рассматриваться как своеобразный «беспроцентный кредит», который организация вернет государству в будущем за счет роста собственного благосостояния. Другими словами, как инвестицию государства в конкретную отрасль, регион или предприятие с определенными условиями.
#491501_300_d#
В этой связи ФНС России помогает коллегам из финансовых органов регионального и федерального уровней в автоматизированном режиме проводить оценку льгот в различных аспектах. Совместно с Минфином России создано несколько аналитических систем, таких как «Налоговые расходы» и «Эффективность льгот», которые позволяют принимать управленческие решения по адресному предоставлению финансовых мер государственной поддержки (рисунок 5).
Разработанный ФНС России ресурс «Налоговые расходы» включает в себя 4,5 тысячи региональных льгот, 300 — федеральных, более 1,2 миллиона ЮЛ и ИП — получателей льгот. ФНС России обеспечивает финансовые органы субъектов РФ сведениями о фискальных характеристиках налоговых расходов[1]. Регионы получают информацию о каждом льготополучателе, объеме предоставленной ему льготы и объеме исчисленных им налоговых платежей, в последующем используемую финансовыми органами для оценки налоговых расходов. Результаты такой оценки учитываются при распределении межбюджетных трансфертов, обеспечивающих сбалансированность консолидированных бюджетов субъектов РФ. Если налоговые расходы эффективны, то Минфин России предоставляет дотации регионам на соответствующие суммы потерь бюджетов, обусловленных предоставлением льгот и (эффективных) преференций плательщикам.
АС «Эффективность льгот» продолжила тенденцию на обеспечение прозрачности механизма предоставления налоговых льгот. Система проводит оценку льготы с точки зрения влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Оцениваются ключевые показатели рентабельности (операционная и рентабельность основных фондов), сопоставляются результаты в условиях применения льготы и при ее отсутствии. В периметр анализа включены 12 преференциальных режимов, 23 льготы добывающей отрасли, более 4,5 тысячи предприятия — пользователей инвестиционных льгот.
С момента внедрения системы «Эффективность льгот» в промышленную эксплуатацию в 2022 году данные о мерах поддержки в виде налоговых льгот обогащены данными о таможенных преференциях и неналоговых субсидиях. Это обеспечивает Правительство РФ централизованными данными о финансовых мерах государственной поддержки инвесторов и результатах оценки таких мер.
Результаты работы аналитических систем «Налоговые расходы» и «Эффективность льгот» ложатся в основу принимаемых управленческих решений. Это касается и распределения Минфином дотаций региональным бюджетам для обеспечения их сбалансированности, и изменений законодательства, направленных на перестройку моделей льготного налогообложения.
[1] В рамках постановления Правительства РФ от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
