Реализация макулатуры на УСН с НДС
Сведения об НДС продавцы и покупатели вторсырья отражают в договорах и первичных документах. Продавцы — плательщики НДС и продавцы, которые не являются налогоплательщиками, заполняют документы по-разному. Читайте в рекомендации Системы Главбух, как оформить первичку при реализации металлолома и другого вторсырья.
Кто отвечает за уплату НДС при реализации макулатуры на УСН
Первым делом необходимо определить, кто является налоговым агентом и плательщиком НДС при продаже макулатуры. В этой ситуации обязанность по уплате налога возлагается на покупателя макулатуры, который выступает в роли налогового агента, независимо от выбранного налогового режима (согласно абз. 2 п. 3.1 ст. 166 и п. 8 ст. 161 ННК РФ).
Важно отметить, что посредники, которые приобретают макулатуру для других компаний или индивидуальных предпринимателей, не считаются налоговыми агентами. Также покупатели, которые приобретают макулатуру у банкрота, не несут такой ответственности.
Учет НДС при продаже макулатуры на упрощенке
Когда продавец реализует макулатуру, он выставляет покупателю счет-фактуру на сумму без учета НДС. В графе 7 этого документа указывается пометка «НДС исчисляется налоговым агентом». Если организация, продающая макулатуру, применяет УСН, у покупателя не возникает обязанности удерживать НДС. Продавцы, освобожденные от НДС, выставляют счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Если же продавец использует УСН, ему не нужно выставлять счет-фактуру.
Как рассчитывается НДС при реализации макулатуры на УСН
Расчет НДС при продаже макулатуры на упрощенной системе осуществляется по особым правилам, так как индивидуальные предприниматели и организации на УСН не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда они превысили установленные лимиты и утратили право на применение данного налогового режима.
Если упрощенец сам выставил счет-фактуру с НДС, тогда налог подлежит уплате. Также важно учитывать, что у покупателя не возникает обязанность налогового агента, если продавец в документах указал «Без НДС». НДС исчисляется по ставке 20% по формуле: НДС = Налоговая база × Налоговая ставка.
Чтобы правильно рассчитать сумму налога, воспользуйтесь специальным расчетчиком НДС.
Рассчитать НДС
Пример учета и реализации макулатуры на УСН
Рассмотрим ситуацию на примере. Допустим, фирма применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В августе компания провела инвентаризацию и обнаружила устаревшие газеты и журналы, которые решила сдать спецкомпании. В результате инвентаризации было выявлено 260 кг макулатуры, стоимость которой на рынке составляет 4 руб. за килограмм.
Так как компания на УСН, НДС при покупке макулатуры не уплачивается. Бухгалтер на основании акта инвентаризации бухгалтер делает запись:
Дебет 10-6 Кредит 91-1 – 1040 руб. (260 х 4) – учтена макулатура.
При расчете упрощенного налога в состав внереализационных доходов включается рыночная стоимость макулатуры.
В августе макулатура была продана по цене 4,8 руб. за кг, что составило 1248 руб. (260 кг × 4,8 руб.). Бухгалтер оформляет накладную на отпуск материалов, а в этом же месяце спецкомпания перечисляет оплату за макулатуру.
При реализации макулатуры бухгалтер делает следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 90-1 – 1248 руб. – показали доходы от реализации;
Дебет 90-2 Кредит 10-6 – 1040 руб. – списана стоимость проданной макулатуры.
При расчете налога по УСН в августе бухгалтер учитывает:
в доходах – выручку от продажи макулатуры в сумме 1248 руб.;
в расходах – стоимость макулатуры в сумме 1040 руб.
Таким образом, процесс учета и налогообложения при реализации макулатуры на упрощенной системе имеет свои особенности, которые важно учитывать для корректного ведения бухгалтерии и соблюдения налогового законодательства.