Эксперты Системы Главбух подготовили обзор способов, которые помогут законно снизить страховые взносы, НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и налог на УСН. Но, прежде чем оптимизировать налоги, проверьте, не грозит ли за это субсидиарная ответственность.
Что такое субсидиарная ответственность простыми словами
Субсидиарная ответственность – это дополнительный вид ответственности, который возникает в дополнение к основной ответственности юридического лица. Она может быть наложена на руководителей и главных бухгалтеров в случае невыполнения организацией своих финансовых обязательств перед кредиторами.
Простыми словами субсидиарная ответственность – это когда «за долги отвечает не только организация, но и её руководители или главный бухгалтер». То есть, если у организации нет денег, чтобы погасить долги, кредиторы могут потребовать оплаты от руководителей или главного бухгалтера.
Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности по долгам компании
Привлечь к субсидиарной ответственности при банкротстве компаний могут учредителей, директора и даже главбуха. То есть главбуха могут объявить сотрудником, который контролировал компанию и своими действиями или, напротив, бездействием довел ее до банкротства (ст. 61.10, 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@).
Главбуха могут признать контролирующим лицом при одном или нескольких условиях:
компания не сохранила документы бухгалтерского учета;
в бухгалтерской отчетности не учтены сведения по движению товарно-материальных ценностей;
бухгалтерскую отчетность исказили с целью сокрыть доходы или финансовые махинации, снизить налоговую базу;
главбух участвовал в фиктивных сделках по выводу активов с целью ухода от погашения кредиторской задолженности и др.
Привлечь к субсидиарной ответственности главбуха могут, если он от имени компании подписывал невыгодные сделки либо способствовал их заключению. Но прежде судьи учтут, что иногда главбухи становятся объектом давления со стороны руководства, из-за чего могут вынужденно преступить закон. К примеру, под угрозой увольнения, лишения премий, гарантий.
Когда наступает субсидиарная ответственность главбуха?
Субсидиарная ответственность главного бухгалтера может наступить в следующих случаях:
Незаконное выведение имущества из организации. Если главный бухгалтер совершал действия, которые привели к выводу имущества из организации и не позволили покрыть обязательства перед кредиторами.
Сокрытие документов или фальсификация отчётности. Если главный бухгалтер сознательно скрывал информацию о финансовом состоянии организации или фальсифицировал отчётность, что впоследствии привело к невозможности погасить долги.
Нарушение законодательства в сфере бухгалтерского учёта. Если главный бухгалтер совершал действия, которые нарушали законодательство в сфере бухгалтерского учёта и привели к невозможности покрыть обязательства.
Ненадлежащее выполнение своих функций. Если главный бухгалтер не выполнял свои функции надлежащим образом, что привело к невозможности организации покрыть свои обязательства.
Субсидиарная ответственность директора по долгам ООО
Субсидиарная ответственность директора ООО наступает на основании тех же причин, что и у главного бухгалтера. Директор как руководитель организации несёт ответственность за финансовое состояние организации и за действия главного бухгалтера.
Субсидиарная ответственность учредителя
Субсидиарная ответственность учредителя ООО может наступить в случае, если учредитель имел возможность и должен был знать о финансовых проблемах организации и не предпринял мер для их предотвращения. Например, если учредитель узнал о неплатежеспособности организации, но не предпринял мер к её реструктуризации или ликвидации.
Порядок привлечения к субсидиарной ответственности
Для привлечения к субсидиарной ответственности необходимо соблюдать следующий порядок:
Предъявление иска к организации. В первую очередь, кредитор должен предъявить иск к организации о взыскании долга.
Установление неплатежеспособности организации. Суд должен установить, что организация неплатежеспособна и не может покрыть свои обязательства перед кредитором.
Доказательство вины лица, несущего субсидиарную ответственность. Кредитор должен доказать, что лицо, несущее субсидиарную ответственность, совершало действия, которые привели к неплатежеспособности организации.
При привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности необходимо учитывать следующие особенности:
Роль главного бухгалтера в организации. Главный бухгалтер несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта и финансовую отчётность организации. Однако, он не является руководителем организации и не несёт ответственность за стратегические решения и управление бизнесом. Поэтому при привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности нужно оценивать его уровень влияния на финансовые решения и действия организации.
Доказательства вины. Для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности необходимо предоставить доказательства его вины в неплатежеспособности организации. Это может быть незаконное выведение имущества из организации, фальсификация отчётности, нарушение законодательства в сфере бухгалтерского учёта или ненадлежащее выполнение своих функций.
Степень ответственности. Степень субсидиарной ответственности главного бухгалтера может быть различной в зависимости от степени его участия в неплатежеспособности организации. Например, если главный бухгалтер был просто исполнителем и не имел возможности влиять на финансовые решения организации, то его субсидиарная ответственность может быть снижена.
Защита главного бухгалтера. Главный бухгалтер может защищаться от привлечения к субсидиарной ответственности, предоставляя доказательства своей невиновности или смягчающие обстоятельства. Например, он может предоставить документы, подтверждающие его согласованность действий с руководством организации или свидетельства о том, что он не имел возможности влиять на финансовые решения организации.
Как главбуху избежать субсидиарной ответственности
Главбух не будет отвечать по долгам компании, если докажет, что не контролировал ее или не влиял на решения руководства последние три года перед банкротством (подп. 3, 4 п. 2 ст. 61.10 Закона № 127-ФЗ). Причем бремя доказывания возлагается именно на главбуха, а не кредитора, который обратился в суд с просьбой привлечь главбуха к субсидиарной ответственности. Судьи считают: контролирующий сотрудник должен доказывать, что правильно отразил операции в соответствии с экономическим смыслом (постановление Пленума Верховного суда от 21.12.2017 № 53).
Чтобы избежать ответственности, стоит позаботиться об этом заранее. Во-первых, необходимо правильно вести бухгалтерский учет и хранить все документы. Это прямая обязанность главбуха. Суд не примет ссылок на устные распоряжения руководства о том, чтобы уничтожить первичку либо вовсе не оформлять документы.
Кроме того, информируйте директора о рисках, которые могут возникнуть по сомнительным операциям. А если вас заставляют участвовать в них, требуйте от него письменного поручения. Его необходимо сохранить независимо от того, выдал его руководитель на бумаге, отправил электронным письмом либо через мессенджер (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагентов. Предпринимайте все активные меры, чтобы восстановить утерянные документы. Регулярно отслеживайте просроченную задолженность. Юристы считают, что не стоит работать в компаниях, нарушающих закон.
Субсидиарная ответственность в гражданском праве
Субсидиарная ответственность регулируется статьями 399-402 Гражданского кодекса Российской Федерации. Она может наступить не только в отношении главных бухгалтеров и руководителей организаций, но и в отношении учредителей, партнёров по договору простого товарищества, членов кооператива и других лиц.
Субсидиарная ответственность в гражданском праве предполагает следующие принципы:
Дополнительность. Субсидиарная ответственность наступает в дополнение к основной ответственности должника.
Вспомогательность. Лица, несущие субсидиарную ответственность, привлекаются к ответственности только в случае, если основной должник не может исполнить свои обязательства.
Доказательность. Для привлечения к субсидиарной ответственности необходимо предоставить доказательства вины лица, несущего субсидиарную ответственность.
Субсидиарная ответственность в арбитражном праве
В арбитражном праве субсидиарная ответственность может быть привлечена к ответственности в случае неисполнения обязательств перед кредиторами не только за долги ООО, но и за долги других юридических лиц, например, АО.
При привлечении к субсидиарной ответственности в арбитражном праве необходимо учитывать следующие особенности:
Судебная практика. Судебная практика по привлечению к субсидиарной ответственности в арбитражном праве является довольно разнообразной и может меняться в зависимости от конкретных обстоятельств дела.
Законодательные нормативные акты. Привлечение к субсидиарной ответственности в арбитражном праве регулируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также другими законодательными нормативными актами.
