Стоит отметить, что президент России Владимир Путин подписал закон, разрешающий местным властям в России с 2025 года вводить туристический налог, который, по сути, заменит курортный сбор. Документ размещён на сайте официального опубликования правовых актов.
Туристический налог в Российской Федерации представляет собой обязательный сбор, который вводится для финансирования местных бюджетов и поддержки туристической инфраструктуры.
Этот налог установлен Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Взимать налог будут не с человека, как это было при курортном сборе, а с отеля за каждый занятый номер.
Поэтому эксперты уверены, что туристы не почувствуют введения нового налога, и цены на отдых не вырастут. Введение туристического налога положительно скажется на местных бюджетах, так как поступления по туристическому налогу станут для них дополнительным источником доходов. Напомним, что пока в Севастополе с туристов ничего дополнительно не взимали.
В данной статье рассмотрим основные положения, касающиеся введения, исчисления и уплаты туристического налога в России.
Общие положения
Туристический налог устанавливается и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными актами муниципальных образований, в том числе городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) и федеральной территории «Сириус» (статья 418.1). Он обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц. Объектом налогообложения является оказание таких услуг в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения (статья 418.2, статья 418.3).
Налоговая база и льготы
Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (статья 418.4). Существует ряд льгот, при которых стоимость проживания не включается в налоговую базу, например, для ветеранов и инвалидов войны, героев Советского Союза и Российской Федерации, инвалидов I и II групп и других категорий граждан. Дополнительные категории льготников могут устанавливаться представительными органами муниципальных образований.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих определённые проценты от налоговой базы: в 2025 году - 1%, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4% и начиная с 2029 года - 5% (статья 418.5). Ставки могут быть дифференцированы в зависимости от сезонности и категории средства размещения.
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как процентная доля налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Если исчисленная сумма налога меньше минимального налога (100 рублей за сутки проживания), то уплачивается сумма минимального налога (статья 418.7). Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.8).
Налоговая декларация
По итогам налогового периода (квартала) налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.9). Налогоплательщики, имеющие несколько средств размещения, могут выбрать один налоговый орган для подачи декларации, уведомив об этом другие налоговые органы.
Таким образом, введение туристического налога в Российской Федерации направлено на поддержку и развитие туристической инфраструктуры и местных бюджетов. Чёткое регулирование налоговых ставок, льгот и порядка исчисления налога обеспечивает прозрачность и эффективность его администрирования.
