Со следующего года предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут уменьшать налог или авансовые платежи на личные взносы до их фактической уплаты. Это изменение предусмотрено законом, принятым Госдумой в третьем чтении 23 июля.
ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают доходы на предусмотренные расходы, включая страховые взносы. По действующим правилам взносы можно учесть только после их фактической оплаты.
Согласно новым поправкам, ИП смогут включить в расходы взносы «за себя», подлежащие уплате в текущем налоговом периоде. Это значит, что налог можно будет уменьшить даже если взносы не были заплачены к дате уменьшения. Например, предприниматель сможет учесть фиксированные взносы за 2025 год при расчете авансового платежа за первый квартал, а заплатить взносы только в конце года.
Пример: Предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» исчислил авансовый платеж за первый квартал 2025 года на сумму 100 000 рублей, с крайним сроком уплаты 25 апреля 2025 года. Фиксированные взносы за 2025 год в размере 53 658 рублей на момент уплаты аванса не внесены. Однако ИП вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал 2025 года на указанные взносы. Таким образом, сумма аванса к уплате составит 46 342 рубля (100 000 - 53 658).
Теперь установлено, что взносы считаются подлежащими уплате в текущем налоговом периоде, если срок их уплаты переносится на первый рабочий день следующего года. Например, если срок уплаты фиксированных взносов за 2025 год истекает 31 декабря 2025 года, который будет выходным, то внести платеж надо не позднее 9 января 2026 года. Тем не менее, эти взносы учитываются при расчете единого налога (авансовых платежей) в 2025 году.
Взносы за 2024 год и более ранние периоды, перечисленные после 31 декабря 2024 года, можно будет учесть за периоды 2025 — 2027 годов.
Для взносов с зарплаты сотрудников ИП всё остается по-прежнему: уменьшить сумму налога при УСН можно только на фактически уплаченные взносы.
Напомним, что ИП на УСН «доходы» также вправе уменьшать налог на взносы «за себя» до их фактической уплаты.
