Проверьте налоговые статусы — от них зависят ставки по НДФЛ. Как узнать налоговый статус иностранца, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Общий порядок удержания НДФЛ с нерезидентов
Порядок удержания НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца зависит от его налогового статуса: резидент или нерезидент.
Нерезидент – это гражданин, иностранец или лицо без гражданства, который фактически находится в России менее 183 календарных дней в течение любых 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает для лечения или обучения на срок менее шести месяцев, а также трудовых и других обязанностей, которые связаны с выполнением работ, оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.
Работодатель должен удерживать НДФЛ у нерезидента только с тех доходов, которые он получил от источников в России (ст. 209 НК). Например, к таким доходам относятся:
зарплата за работу в России;
оплата за оказанные услуги, выполненные работы в России;
дивиденды и проценты от российской организации.
Если иностранец имеет статус нерезидента России и получает доходы от источников за рубежом, то такие доходы НДФЛ не облагаются. Порядок уплаты налога с таких доходов устанавливается законодательством страны, на территории которой он работает (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК, письма Минфина от 21.02.2020 № 03-04-06/12888, от 03.09.2019 № 03-04-06/67598, от 31.03.2014 № 03-04-06/14026, от 21.10.2013 № 03-04-06/43787).
НДФЛ с нерезидентов в 2024 году с патентом
Иностранцы, которые прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы, работают в нашей стране на основании патента. За период действия патента иностранец уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Налоговый агент при удержании НДФЛ засчитывает фиксированные авансовые платежи в счет налога.
Как правило, патент оплачивает сам иностранец. Однако перечислить платеж за него могут любые организации, предприниматели или граждане.
После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель. Налоговая ставка составляет 13 или 15 процентов в зависимости от размера дохожа (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК). Суммы НДФЛ, которые иностранец ранее перечислил в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан зачесть в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. Место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства (письмо ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1096).
НДФЛ с нерезидентов в 2024 году из ЕАЭС
Трудовые доходы сотрудников из ЕАЭС, а точнее из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, работодатели облагают по ставке 13 или 15 процентов с первого дня их работы по трудовому или гражданско-правовому договору (п. 2 ст. 207, п. 1 и 3 ст. 224 НК, ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Если работник на конец года не станет налоговым резидентом России, налог с его доходов придется пересчитать по ставке 30 процентов.
НДФЛ с нерезидентов - ВКС в 2024 году
С доходов ВКС от трудовой деятельности работодатели НДФЛ считают по прогрессивной шкале ставок 13 или 15 процентов в зависимости от дохода. Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренной трудовым договором, надбавкам за работу вне места постоянного проживания, отпускным, вознаграждениям членам совета директоров. Налоговый статус высококвалифицированных специалистов и источник выплаты дохода значения не имеют.
Все выплаты, которые начислили после окончания действия договора, работодатели облагают НДФЛ в общеустановленном порядке. То есть применяют ставку 30 или 13 (15) процентов – в зависимости от налогового статуса специалиста.
НДФЛ с нерезидентов - беженцев и участков программы по переселению в 2024 году в 2024 году
С доходов от трудовой деятельности беженцев или лиц, которые получили временное убежище в России, НДФЛ надо рассчитать по прогрессивной шкале ставок 13 ил 15 процентов. Как долго они пребывают в России – неважно (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК, письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606).
Как только сотрудник утратил этот свой статус, но еще не приобрело статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов удерживают по ставке 30 процентов (письмо ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628).
С доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам иностранцев – участников госпрограммы добровольного переселения удерживайте НДФЛ по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов.
