Порядок учета земельного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель: ОСНО или УСН. В рекомендации Системы Главбух - как учесть земельный налог при налогообложении на различных системах.
Кто освобождается от уплаты земельного налога в 2024 году
Существуют определенные категории организаций, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Например, льготы по земельному налогу в виде освобождения имеют:
Общероссийские общественные организации инвалидов, где инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и использующие земельные участки для своей уставной деятельности.
Организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, и использующие земельные участки для производства и реализации товаров (работ, услуг).
Организации народных художественных промыслов, использующие земельные участки для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста, использующие земельные участки для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
Религиозные организации, владеющие земельными участками, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения, а также земельными участками, предназначенными для размещения указанных объектов.
Кроме того, местные власти могут предоставлять льготы по земельному налогу в виде налогового вычета, уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки. Главное условие - это предусмотрено местным законодательством.
Напомним, организации рассчитывают земельный налог самостоятельно. Для физлиц – налог исчисляет ИФНС. Читайте в рекомендации Системы Главбух — как определит налоговую базу по земельному налогу, по каким налоговым ставкам исчислять, как рассчитывать налог за полный или неполный год владения участком, как учесть в расчетах налоговые льготы.
Как получить льготу для освобождения от уплаты земельного налога: заявление
Для того чтобы воспользоваться льготой по уплате земельного налога, организация должна подать соответствующее заявление. Направляют его в ИФНС по форме из приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Порядок заполнения заявления прописан в приложении 2 к приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Форма заявления включает в себя титульный лист и два бланка заявлений. Это раздел 5 – для льгот по транспортному налогу и раздел 6 – для льгот по земельному налогу. Если организация заявляет льготы только по земельному налогу, раздел 5, который будет пустым, сдавать в инспекцию не требуется. Образец заявления организации о предоставлении льготы по земельному налогу смотрите ниже.
Скачать бесплатно
Если организация не подаст заявление либо не сообщит в налоговую об отказе от льготы, ею можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств (п. 10 ст. 396 НК).
Порядок применения льгот по земельному налогу для физлиц – беззаявительный. Если ИФНС получила сведения от других госорганов, то льгота будет применена начиная с периода, в котором у гражданина возникло на нее право (п. 10 ст. 396 НК). Но можно сообщить о своем праве на льготу. Для этого надо подать в любую налоговую инспекцию в ИФНС заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Срок подачи заявлений о льготе официально не установлен. Налоговики рекомендуют подать заявление до формирования ИФНС сообщения об исчисленной сумме налога, но не позднее I квартала года, следующего за годом применения льготы. Иначе налоговики рассчитают налог без учета льготы. Также следует учитывать сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему (п. 1 ст. 397 НК).
