Для расчета амортизации по бывшим в употреблении основным средствам необходимо правильно определить срок их полезного использования. О том, как это сделать, Минфин напомнил в письме от 28.03.24 № 03-03-06/1/27740. Письмо адресовано организациям, которые применяют линейный метод начисления амортизации.
Напомним, что для целей налогового учета сроком полезного использования признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 258 НК РФ). В соответствии со сроками полезного использования амортизируемое имущество (в том числе основные средства) распределяется по амортизационным группам. Такое распределение организации осуществляют самостоятельно, с учетом Классификации основных средств (утверждено постановлением правительства РФ от 01.01.02 № 1). Обратите внимание, что метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) необходимо закрепить в учетной политике организации.
В пункте 7 статьи 258 НК РФ установлено следующее правило. Если организация покупает подержанное основное средство, то срок его полезного использования можно установить с учетом лет (месяцев), в течение которых оно применялось предыдущими собственниками. При этом можно взять срок полезного использования, установленный прежним владельцем, за вычетом лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
Важно Подержанные основные средства зачисляются в ту амортизационную группу (подгруппу), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Если срок использования объекта предыдущими собственниками равен сроку полезного использования, определенному Классификацией ОС, или превышает его, то новый владелец вправе самостоятельно определить срок полезного использования имущества с учетом требований техники безопасности и других факторов. Если же срок полезного использования основного средства у предыдущего собственника неизвестен, то новый собственник определяет его самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации.
Авторы письма также обращают внимание на особенности, связанные с покупкой подержанного оборудования у ИП. В такой ситуации новый владелец вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения такой эксплуатации. Если таких документов у ИП нет, то срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода основного средства в эксплуатацию с учетом Классификации.
