В процессе разработки налоговых изменений правительство предлагает ввести обязанность для бизнесов, использующих упрощенную систему налогообложения, списания НДС при получении дохода свыше 60 млн рублей. Новым законопроектом планируются изменения порогов, при достижении которых бизнесмены могут переключиться на УСН (до 337,5 млн руб. дохода за девять месяцев года подачи уведомления, без учета годовой индексации на коэффициент-дефлятор), и продолжать использовать УСН (до 450 млн руб. годового дохода и до 200 млн руб. по остаточной стоимости основных средств). В каждом случае максимальное количество работников составляет 130 человек. Текущие ограничения - 199 млн руб. и 100 сотрудников для перехода на УСН (с учетом коэффициента-дефлятора), около 266 млн руб. дохода (с учетом дефлятора) и 130 работников для сохранения права на использование УСН, 150 млн руб. - по остаточной стоимости основных средств.
Аннулируются также промежуточные ставки налога для УСН "доходы" (8%) и "доходы минус расходы" (20%), которые были внедрены в 2021 году. Сейчас налогоплательщики платят по этим ставкам при годовом доходе от 199 млн до 266 млн руб. и численности сотрудников от 100 до 130. Будут сохранены только ставки 6% ("доходы") и 15% ("доходы минус расходы"), которые будет применять бизнес, если его доход или доход индивидуального предпринимателя не превысит 450 млн руб. в году, а число работников не будет больше 130.
В то же время, предприятиям, функционирующим на системе УСН, назначено обязательное исполнение обязанностей по уплате НДС. Это является наиболее важным изменением, ведь устанавливаются требования и нормы, которые не были предусмотрены ранее, пишет РБК.
Новые условия взимания НДС
В основном, предприниматели-одиночки и корпорации, работающие по УСН, освобождаются от обязанности оплаты НДС, за исключением некоторых случаев. Так, например, они должны уплатить указанный налог при условии, что по запросу клиента выставлен счёт-фактура с указанием суммы НДС. Правительственный законопроект предусматривает, что с 2025 года, предприятия, использующие «упрощёнку» и чья прибыль превышает 60 млн рублей, будут обязаны перечислять НДС. В данном законопроекте это указано так, что все юрлица на УСН станут плательщиками НДС, однако те, чей доход проходит рамки 60 млн рублей в год, могут решить - оплачивать НДС или претендовать на освобождение от его платежа. Для подтверждения права на отказ от уплаты налога нужно подать соответствующее заявление. Если данный документ не будет подан, то «они станут плательщиками [НДС] с первого рубля», как предостерегает председатель арбитражной и налоговой коллегии адвокатов Москвы «Люди дела» Борис Федосимов. По информации от Минфина, в текущий момент, всего около 3% бизнесов на «упрощёнке» зарабатывают более 60 млн рублей.
Согласно данным Федеральной налоговой службы, в 2022 году общая сумма налогов, которые необходимо было уплатить предприятиям, работающим по УСН, достигла отметки в 837,6 млрд рублей. Эти средства направляются в региональные бюджеты. Отметим, что из этой суммы 501 млрд рублей пришлось на долю индивидуальных предпринимателей. В том же году около 3,1 млн коммерческих организаций и ИП предоставили налоговую отчетность с положительными значениями, причем более 2,1 млн из них - это ИП.
Возможные тарифы НДС:
- 20% — стандартная ставка;
- 10% — применяется при реализации определенной группы товаров (продукты питания, детские товары, периодическая печатная продукция и книги, медицинские товары);
- 0% — ставка применяется при продаже товаров, экспортируемых в рамках таможенной процедуры, а также товаров, размещенных в условиях свободной таможенной зоны, услуг по международным перевозкам и в некоторых других случаях.
В соответствии с проектом закона, предприниматели, работающие по "упрощенной системе налогообложения" с доходом свыше 60 млн руб., получат возможность выбрать способ уплаты НДС:
- использовать общую ставку 20% (10% и 0% в случаях, предусмотренных законодательством) с применением всех доступных вычетов;
- применить ставку 5% без использования вычетов при доходах компании от 60 млн до 250 млн руб.;
- использовать ставку 7% без применения вычетов при доходах в диапазоне от 250 млн до 450 млн руб.;
- пределы в 250 млн и 450 млн руб. будут индексироваться каждый год, в то время как порог в 60 млн руб. индексироваться не будет.
