Оплата НДС за 1 квартал 2024 года: сроки по НК
Организации и налоговые агенты обязаны платить НДС по итогам каждого квартала. Чтобы снизить налоговую нагрузку, квартальную сумму НДС перечисляют в бюджет равномерно в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК). Срок перечисления НДС теперь новый - не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев. Когда платить другие налоги, смотрите в специальном справочнике, который подготовили эксперты Системы Главбух.
Сроки уплаты налогов в 2024 году
Если 28-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК). То есть сроки уплаты НДС за 1 квартал 2023 года такие:
первая треть налога до 2 мая 2024 года;
вторая треть НДС - до 28 мая 2024 года;
остаток по налогу - до 28 июня 2024 года.
Вместе с тем кодекс по-прежнему не запрещает перечислять и сразу всю сумму налога — не позднее 28-го числа первого месяца. Но суммы на ЕНС все равно зачтут в счет уплаты НДС не раньше наступления срока соответствующего платежа (п. 5 ст. 11.3 НК). Если на момент поступления «лишних» денег на ЕНС есть отрицательное сальдо, их направят на погашение недоимки по другим налогам.
Неплательщики НДС перечисляют налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. К примеру, в этот срок уплачивают НДС продавцы, которые освобождены от НДС на основании статей 145–145.1 НК, применяют УСН, ПСН, но выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Точный срок уплаты НДС за 1 квартал 2024 года для неплательщиков налога - не позднее 2 мая (перенос с 28 апреля 2024 года).
Правопреемники, которые обязаны восстановить НДС после реорганизации, перечисляют налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он был восстановлен. То есть крайний срок уплаты НДС по итогам 1 квартала 2024 года - 2 мая.
НДС, исчисленный при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, надо заплатить в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если у организации есть обособленные подразделения, то налог в полном объеме перечисляют в ИФНС по месту нахождения организации без распределения по подразделениям. Если же речь идет об НДС при ввозе товаров, то такой налог уплачивается на таможне.
Плательщики НДС по операциям на внутреннем рынке, налоговые агенты, а также импортеры из стран ЕАЭС перечисляют налог в бюджет на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). В платежном поручении по ЕНП указывайте нового получателя платежа, общего для всей России – «Казначейство России (ФНС России)».
Скачать образец платежки на уплату НДС
Сроки перечисления НДС за 1 квартал 2024 года: таблица
Категория плательщиков НДС
Организация или ИП на ОСНО
Организации и ИП на специальных режимах обложения, но которые выставили счет-фактуру с НДС (не зависимо от причин)
Крайний срок уплаты налога в бюджет
Платите равными долями не позднее:
2 мая;
28 мая;
28 июня.
Не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три месяца
Когда платить НДС за 1 квартал 2024 года при импорте
При ввозе товаров в Россию, НДС уплачивается в обязательном порядке. Импортеры перечисляют налог на добавленную стоимость не зависимо от статуса и выбранного налогового режима налогообложения. К примеру, обязанность по уплате налога возлагают на импортера, который задекларировал товар.
НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.
НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняли к учету или наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
Штрафы за нарушение срока уплаты НДС
Если неуплата налогу выявили по результатам проверки, организацию могут привлечь к налоговой ответственности. Штраф за просрочку срока оплаты НДС за 1 кв. 2024 года составляет 20% от не уплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ). А если ревизоры докажут, что организация умышленно не заплатила НДС, оштрафуют на сумму 40% от недоимки.
Требование об уплате штрафных санкций налоговая инспекция направит организации в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки
Кроме того, налоговики вправе наложить арест и приостановить операции по расчетному счету компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
