Контролеры выясняют, действительно ли отношения с самозанятыми оправданы и не являются ли плательщики НПД скрытыми штатниками.
Даже если вы не нарушаете закон, не исключено, что придется пояснять, почему наняли самозанятых и на каких условиях. Налоговики ищут любой повод, чтобы переквалифицировать договоры в трудовые. Рассказываем о наиболее частых претензиях.
Компания сама определяет, какой штат необходим ей на каждом этапе развития. Поначалу в штате могут состоять только директор и главбух. Это не запрещено. Закон не требует, чтобы работников по трудовому договору было больше, чем подрядчиков. Поэтому поясните, почему большое количество подрядчиков выгоднее компании. Но не ссылайтесь на налоговую экономию. Иначе инспекторы точно доначислят взносы и НДФЛ (письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-11/11131).
Ссылайтесь, к примеру, на то, что нанимаете самозанятых для выполнения отдельных задач. Подрядчики могут работать дольше, за это им не нужно платить сверхурочные, а работы они выполнят быстрее.
Елена Белова, эксперт Системы Генеральный Директор, юрист, аудитор (Актион Управление)
Узнайте из решения Системы Генеральный Директор, зачем компании и ИП составляют пояснения в налоговую инспекцию, что в них указывают и как подают. Скачайте образцы пояснений, чтобы использовать в работе.
Услуга самозанятого может действительно понадобиться на длительное время. Закон не ограничивает срок, на который стороны могут заключить договор. Но длительные отношения с самозанятыми – одна из причин, чтобы переквалифицировать их в трудовые. В этом случае важно, чтобы не было других опасных фактов.
Регистрация самозанятых перед заключением договора – это однозначный признак схемы (решение Арбитражного суда Саратовской области от 04.10.2023 № А57-10945/2023). Особенно если одно из условий для заключения договора – эта самая регистрация. Но если ситуация нечастая, можно отбиться от претензий.
В одном деле налоговики на основании анализа договоров, чеков и показаний самозанятого юриста пришли к выводу, что на самом деле компания наняла его в штат. Но специалист оказывал особые услуги – по сопровождению банкротства. Помимо компании, он вел дела еще у нескольких заказчиков и к тому же находился в другом регионе. Судьи приняли сторону компании (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 № 18АП-13411/2023).
Как проходить налоговый контроль:
Ежемесячная оплата работ, да еще и в зарплатные дни, настораживает контролеров. На самом деле так поступают, потому что бухгалтерии проще рассчитаться со всеми в один день. Но это рискованно. Если будут иные признаки трудовых отношений, судьи встанут на сторону проверяющих (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2023 № 12АП-7299/2023).
В то же время никто не запрещает ежемесячные расчеты с самозанятыми по длящимся договорам. Тем более что зарплату вы выдаете минимум два раза в месяц. Ежемесячная выплата – еще не признак трудовых отношений (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 № 8АП-16303/2023).
В договоре подряда не должно быть намека на график работника и его трудовые гарантии. Но даже если в самом контракте об этом ничего не сказано, проверяющие могут вычислить гарантии по косвенным признакам. Например, если компания нанимает самозанятого с небольшими перерывами. Контролеры считают эти перерывы отпуском или выходными.
Отбиться получится, если в отношениях с подрядчиком нет иных признаков трудовых отношений. К примеру, в договоре установлен график работы, подрядчики проходили обучение технике безопасности и работали с материалами заказчика (решение Арбитражного суда Республики Коми от 04.08.2023 № А29-2726/2023). Если таких признаков в контракте нет, поясните, что заключаете договоры по мере надобности. Но наиболее безопасный вариант – не частить с сотрудничеством с одними и теми же самозанятыми.
Это совсем не запрещено и даже прямо предусмотрено законом (ст. 704 ГК). Тем не менее контролеры считают это признаком трудовых отношений. Поясните, к примеру, что вам удобнее самим закупать материалы по оптовым ценам и предоставлять их для выполнения работ самозанятому. Это ускоряет процесс работы и позволяет следить за качеством результата.
