Транспортный налог: формулы и примеры расчета
Транспортный налог в 2024 году: изменения
С 1 января 2024 года в главу 28 НК внесли поправки, которые связаны с исчислением транспортного налога, в том числе:
уточнили правила расчета налога по транспортным средствам, которые находятся в угоне (п. 3.5 ст. 362 НК);
прописали в НК порядок расчета налога при переезде налогоплательщика в другой регион (п. 3.6 ст. 362 НК);
установили порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства (п. 3.7 ст. 362 НК) и др.
Новые правила по транспортному налогу
Изменение 1. Расчет транспортного налога при переезде. Налог или аванс надо считать по новому местонахождению транспорта начиная с 1-го числа следующего месяца, если местонахождение меняется в течение налогового или отчетного периода. Раньше такого правила не было, но Минфин давал аналогичные разъяснения (письмо от 15.02.2022 № 03-05-05-04/10264).
Изменение 2. Уточнили перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения. С 1 января 2024 года не являются объектом налогообложения самоходные, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые:
зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Изменение 3. Новые правила начисления налога, если авто уничтожено. При уничтожении или гибели транспорта инспекторы перестанут начислять по нему налог с 1-го числа месяца происшествия. Подавать заявление для этого не обязательно. Всю необходимую информацию ИФНС получит от других ведомств в рамках межведомственного обмена.
Изменение 4. Новый порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства. При изменении в течение налогового (отчетного) периода характеристик транспортного средства сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом специального коэффициента. Определять коэффициент следует пунктом 3 статьи 362 НК.
Изменение 5. Уточнили, как считать транспортный налог по транспорту в розыске. В 2024 году нужно подать заявление по форме, чтобы инспекция перестала начислять налог (приказ ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534). К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если их не будет, налоговики сами запросят сведения у других ведомств. Можно и не подавать заявление, тогда инспекция прекратит начислять налог по данным, которые получит от других ведомств.
Образец нового заявления о прекращении исчисления транспортного налога
Скачать образец заявление
Кто платит транспортный налог в 2024 году для юридических лиц и физических лиц
Платить налог на транспорт должны организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это означает, что обязанность по уплате налога возникает сразу после государственной регистрации транспорта и прекращается после его снятия с учета.
Если автомобиль не зарегистрирован, платить ничего не нужно. Также ничего перечислять в бюджет не потребуется, если владелец-льготник или вид транспорта не является объектом налогообложения. В частности, платить в бюджет не нужно за легковые автомобили для инвалидов и транспортные средства в розыске.
Некоторые категории граждан и организаций могут быть освобождены от уплаты транспортного налога. Федеральных льгот нет. Право устанавливать льготы предоставлено региональным властям.
Подробнее о том, когда и с каких транспортных средств надо платить налог, кто вправе применять налоговые льготы, какие транспортные средства освобождены от налогообложения, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Кто платит транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: порядок расчета в 2024 году
Чтобы рассчитать налог на автомобиль в 2024 году, определите налоговую базу и ставку налога и перемножьте между собой.
Налоговой базой по транспортному налогу признают:
мощность двигателя в лошадиных силах — для машин с двигателями (кроме воздушных судов с реактивными двигателями);
валовая вместимость, указанная в судовых документах — для водного несамоходного (буксируемого) транспорта;
паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных судов с реактивными двигателями;
единица транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспорта.
Определять налоговую базу нужно отдельно по каждому автомобилю.
Расчет транспортного налога. Отчетные периоды установленыИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Отчетные периоды не установленыИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Неполный год владенияИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Регистрация в другом регионеИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Долевая собственностьИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Дорогие автомобилиИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. Большегрузные автомобилиИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога. ЭлектромобилиИнформация о сервисе
Расчет транспортного налога для юридических лиц организация делает самостоятельно. Можно воспользоваться специальным помощником, который подготовила Система Главбух. Специальный расчетчик позволит проверить правильность расчета с учетом региона регистрации, вида транспорта, периода владения машиной и рассчитает налог по лошадиным силам.
Воспользоваться расчетчиком
Для физических лиц транспортный налог к уплате рассчитывает налоговая инспекция, но полученную квитанцию также можно проверить с помощью специального расчетчика.
Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного календарного года. Например, если автомобиль купили и поставили на учет в середине года. В этом случае налог на машину считают с учетом коэффициент владения. Чтобы узнать его, разделите количество месяцев владения на 12.
Ставка транспортного налога в 2024 году
Ставки транспортного налога устанавливают в региональных законах (ст. 361 НК). В НК налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК). Региональные законы могут предусматривать другие ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК).
Кроме того, региональные законы могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в пункте 3 статьи 361 НК.
Узнать ставку налога в 2024 году в любом регионе России можно найти на сайте ФНС или в специальном справочнике, который подготовили эксперты Системы Главбух.
Узнать ставку налога в регионе
Пример расчета транспортного налога по автомобилю
На балансе организации (г. Новоуральск, Свердловская обл.) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 14,7 руб. за 1 л. с. (Приложение к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ).
Авансовые платежи в течение года платить не надо (п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ).
Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так: 155 л. с. × 14,7 руб./л. с. = 2279 руб.
Повышающие коэффициенты к ставкам транспортного налога
В отношении престижных автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов. То есть сумму налога по дорогим автомобилям потребуется умножить на специальный коэффициент.
Перечни дорогих автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг публикует на своем сайте.
Перечни дорогих авто
Таблица с повышающими коэффициентами на легковые автомобили
Стоимость легкового автомобиля, руб.
Количество лет, которое прошло с года выпуска автомобиля (включая год выпуска)
Повышающий коэффициент
от 10 000 000 до 15 000 000 включительно
не более 10 лет
3
свыше 15 000 000
не более 20 лет
3
Как платить транспортный налог юридическим лицам в 2024 году
Транспортный налог уплачивается по месту регистрации машины. Если автомобиль стоит на учете в Москве, а по факту используется для перевозок в других регионах РФ, все равно для расчета налога к уплате по этому автомобилю нужно использовать ставку по налогу по Москве.
Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 360 НК). Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК). При этом региональным законодателям предоставлено право не устанавливать отчетные периоды в конкретном регионе.
Перечисляете деньги в бюджет только один раз по итогам года, если субъект не установил отчетные периоды или определил, что авансовые платежи по транспортному налогу в течение года платить не нужно. Например, как в Свердловской области (п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ).
Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ), то перечислите авансовые платежи по налогу на транспортные средства за I, II и III кварталы.
Исчисленную сумму транспортного налога перечисляйте в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2024 году авансовые платежи с учетом выходных дней платите не позднее 1 мая — за I квартал, 29 июля — за II квартал, 28 октября — за III квартал.
