Специалисты Минфина в своем письме от 17.07.23 № 03-03-06/1/66560 разъяснили процедуру формирования резерва на сомнительные долги. В частности, они пояснили, как определить сумму резерва в случае наличия у компании встречных обязательств (кредиторской задолженности) перед контрагентом.
Согласно законодательству, сомнительной считается дебиторская задолженность, которая возникла в результате продажи товаров (работ, услуг) и не была оплачена в установленные соглашением сроки. Однако, такая задолженность также не должна быть обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ).
Если у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, у которого есть долг перед налогоплательщиком, то сомнительной считается только та часть задолженности, что превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Для определения суммы резерва на сомнительные долги организация должна проверить наличие кредиторской задолженности перед соответствующим контрагентом, на сумму которой может быть произведен взаимозачет. Эту проверку следует проводить на последний день отчетного (налогового) периода.
