Шпаргалка для бухгалтера: какие налоги платить с дивидендов Скачать бесплатно
Точные сроки уплаты НДФЛ с дивидендов и других доходовСкачать бесплатно
Новая ставка НДФЛ с дивидендов с 2021 года для физических лиц
С 2021 года изменились правила расчета НДФЛ с дивидендов – действует прогрессивная ставка. Применять ее следует к доходам 2021 года.
Если учредитель-резидент, с дивидендов в сумме 5 млн руб. в год считайте налог по ставке 13 процентов, с дивидендов сверх 5 млн руб. налог составит 650 тыс. руб. плюс 15 процентов от суммы сверх лимита (п. 1 ст. 224 НК).
Налогообложение дивидендов физических лиц - нерезидентов производится по ставке 15 процентов независимо от суммы дохода (п. 3 ст. 224 НК).
Другие изменения по НДФЛ в 2021 году
Кто платит НДФЛ с дивидендов в 2021 году
В первую очередь НДФЛ с дивидендов платят резиденты. Есть случаи, когда налог перечисляют нерезиденты. Это происходит, когда дивиденды выплачивают российские организации.
Рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет как правило налоговый агент. Но если доход получил резидент от источников за рубежом, то рассчитать и перечислить налог должен сам человек.
НДФЛ платит сам человек. Налог на дивиденды в 2021 году учредители считают по прогрессивной шкале ставок 13 или 15 процентов. НДФЛ можно уменьшить на налог, который заплатили с доходов в стране нахождения иностранной организации. Но должно выполняться одно условие – Россия заключила с той страной договор об избежании двойного налогообложения.
Для расчета НДФЛ с дивидендов в 2021 году воспользуйтесь формулой:
НДФЛ с дивидендов, которые резидент получил от иностранной организации
=
Дивиденды, которые резидент получил от иностранной организации
×
13 (15)%
—
Налог, который резидент заплатил по местонахождению иностранной организации в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть)
При расчете может получится отрицательная сумма. Но тут есть важный момент – возместить разницу из бюджета резидент не вправе.
НДФЛ платит налоговый агент. Налоговый агент рассчитывает налог с дивидендов отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Для расчета есть две ставки. Первая – классическая 13 или 15 процентов. Ее применяют при выплатах резидентам.
Вторая ставка – 15 процентов, которую используют при выплатах нерезиденту. Но сначала проверьте, если ли у России международный договор об избежании двойного налогообложения со страной, гражданином которой является получатель дивидендов. Если в договоре есть иная ставка, то применяйте ее.
Собственники бизнеса вправе получить долю прибыли, не дожидаясь окончания года. Однако прежде чем выплатить промежуточные дивиденды учредителям, оцените риски. Есть вероятность, что выплатами заинтересуются проверяющие.Как доказать, что выплатили именно дивиденды
Как рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2021 году
Власти ввели прогрессивную шкалу по НДФЛ, согласно которой 15 процентов налога теперь удерживают с доходов «физика», если их сумма превышает 5 млн руб. в год. Причем правило распространяется как на зарплату, так и на доходы от долевого участия (абз. 2 п. 1 ст. 224 НК, письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).
И все же в кодексе был пробел: если дивиденды выплачивают по цепочке от российской компании — иностранной, а затем через нее — российскому бенефициару, они подпадают под так называемый сквозной подход. То есть возникает ситуация, которая позволяет уйти от уплаты НДФЛ по ставке 15 процентов. Об этом рассказал глава Комитета Госдумы по бюджету и налогам, когда выступал на обсуждении поправок.
Андрей Макаров прежде напомнил, что с 2021 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, которая предусматривает повышение ставки налога с 13 до 15 процентов на доходы свыше 5 млн руб. в год. Но когда власти стали анализировать правоприменительную практику, выяснилось, что дивиденды, которые идут «сквозняком» через компании, фактически освобождаются от налогообложения. А эти средства являются самыми большими, подметил Андрей Макаров.
Чтобы пресечь возможность ухода от уплаты налога, внесли изменения в НК, которые как раз уточняют порядок расчета базы по НДФЛ, чтобы было понятно, что к дивидендам тоже применяется 15-процентная ставка, когда величина налоговой базы превысит 5 млн руб. (ст. 1 Закона № 8-ФЗ). Поправки позволяют учесть в том числе дивиденды, полученные через иностранную компанию.
Пример расчета НДФЛ с дивидендов в 2021 годуПредположим, что по итогам 2020 года ООО «Вега» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 4 марта 2021 года общее собрание участников решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организациях «Вега» не получала.Уставный капитал «Вега» принадлежит директору С.Е. Петрову в размере 60 процентов и гражданину Ирака Р. Смиту в размере 40 процентов. Смит не является налоговым резидентом России и сотрудником «Вега».4 марта 2021 года бухгалтер сделал в учете такие записи:Дебет 84 Кредит 70– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100% × 60%) – начислены дивиденды Петрову;Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100% × 40%) – начислены дивиденды Смиту.Сумму НДФЛ с дивидендов Петрову бухгалтер рассчитал так:159 600 руб. × 13% = 20 748 руб.Сумма доходов, которую выплатили учредителю, не превышает 5 млн руб. А значит, повышенную ставку бухгалтер не применяет.Между Россией и Ираком нет договора об избежании двойного налогообложения по НДФЛ. Поэтому сумму налога Смиту подсчитали так:106 400 руб. × 15% = 15 960 руб.
Обойти новое правило не удастся, предупреждают опрошенные редакцией юристы.
В Налоговом кодексе также прописали механизм зачета налога на прибыль, который платит распределяющая дивиденды российская организация с полученных ею дивидендов. Такой подход позволяет налоговым агентам избежать двойного налогообложения. Соответствующие поправки внесли в пункт 3.1 статьи 214 и в статью 225 НК.
Сроки перечисления НДФЛ с дивидендов в 2021 году
Срок удержания НДФЛ с дивидендов физических лиц не зависит от ставки налога. Налог удерживают непосредственно при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК). А вот сроки перечисления налога в бюджет зависит от формы организации – ООО или АО.
НДФЛ платит ООО. Налог перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления дивидендов. Если их выплачивают в натуральной форме, то налог платят не позднее дня, следующего за днем выплаты иного дохода, из которого удерживают НДФЛ.
НДФЛ платит АО. НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций перечисляют не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат, когда:
закончился соответствующий налоговый период;
истек срок последнего по дате начала договора, на основании которого налоговый агент – депозитарий выплачивает акционеру доход;
выплачены деньги или переданы ценные бумаги.
В большинстве случае АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца с того момента, как выплатили дивиденды учредителям. А вот если удержать НДФЛ нет возможности, то об этом надо сообщить в налоговую (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК, письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63138).
