Экологический налог
Экологический налог вводят вместо платы за негативное воздействие на окружающую среду. Новый налог будет регулировать глава 25.5 НК.
Платить его обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают в процессе хозяйственной деятельности негативное воздействие на окружающую среду.
Негативное воздействие — это:
выбросы в атмосферный воздух;
сбросы в водные объекты в составе сточных вод загрязняющих веществ;
размещение отходов разного класса опасности.
Не подпадает под объект налогообложения в том числе утилизация отходов в собственном производстве, а также их передача для утилизации.
Налоговую базу плательщик определяет самостоятельно на основе данных производственного экологического контроля. Во всех случаях налоговой базой будет масса отходов.
Если речь идет о выбросах загрязняющих веществ, то базой будет масса таких выбросов в атмосферный воздух от стационарного источника загрязнения окружающей среды.
При сбросах загрязняющих веществ в водные объекты налоговой базой будет их масса, которая поступила в водный объект в результате использования воды.
Налоговой базой при размещении отходов каждого класса опасности, за исключением твердых коммунальных отходов, соответственно станет масса таких отходов.
Плательщики будут состоять на учете в той инспекции, которая контролирует территорию местонахождения объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду.
Декларацию придется сдавать только по ТКС. Срок — до 25 марта года, следующего за отчетным.
Проект размещен на regulation.gov.ru ID — 02/04/10–18/00084496
Если плательщик вовремя не сдаст декларацию по экологическому налогу, то инспекция рассчитает его самостоятельно. Такой вариант возможен, если предприятие не сдаст декларацию в течение двух месяцев после установленного срока. В налоговой базе она учтет все выбросы, сбросы и отходы.
При этом поправки на технологические нормативы, допустимые выбросы и лимиты не будет. Аналогичный подход используют, если у плательщика нет расчетов по нормативным выбросам, сбросам, размещению отходов. А также отсутствуют экологические или иные разрешения в области охраны окружающей среды.
Авансы плательщики рассчитывают самостоятельно. Освобождены от этого, то есть авансы не платят, те, кто применяет спецрежимы — УСН, ЕСХН, ЕНВД и патент. Авансы вносят не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Итоговую сумму переводят в бюджет не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики экологического налога вправе использовать налоговые вычеты. То есть уменьшать сумму платежа на фактически произведенные в этом налоговом периоде и оплаченные расходы, связанные с реализацией мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
Среди таких мероприятий внедрение наилучших технологий, проектирование, реконструкция и строительство различных очистных сооружений, автоматизированных систем, которые контролируют выбросы.
В НК приведен перечень документов, которые подтвердят вычеты. Например:
план мероприятий по охране окружающей среды;
договоры с поставщиками, подрядчиками, которые реализуют охранные мероприятия, и документы об оплате таких работ;
заверенная налогоплательщиком пояснительная записка с расшифровкой сумм, потраченных на природоохранные мероприятия, и др.
Справка
Налоговый период по экологическому налогу — календарный год. Отчетные периоды — I, II и III кварталы.
Утилизационный сбор
Платят утилизационный сбор те, кто ввозит на территорию РФ товары или упаковку, подлежащие утилизации после утраты ими потребительских свойств.
Также утилизационный сбор платят автопроизводители и импортеры определенных транспортных средств. Ставки сбора за тонну товара или единицу ТС установлены в НК.
Порядок исчисления и сроки уплаты сбора зависят от объекта обложения. Так, по товарам сбор уплачивают не позднее 15 апреля года, следующего за годом исчисления сбора. А по ТС — до 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство произведено. Одновременно представляют расчет по сбору.
Если ТС ввозят на территорию РФ, то сбор нужно уплатить до конца таможенного оформления.
Налог на операторов сети связи общего пользования
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги связи в сети связи общего пользования в соответствии с Федеральным законом «О связи».
Объект — операции, связанные с оказанием услуг связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования.
Налоговая база — доходы от оказания услуг связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования. В налоговую базу не включают НДС, предъявленный абонентам.
Налоговый период — квартал. Ставка — 1,2 процента. Декларацию сдают не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 января. Налог платят не позднее этих же дат.
Важно
С 2021 года налоговые ставки будут индексировать на коэффициент, который учитывает фактическое изменение потребительских цен на товары, работы, услуги. Устанавливать его будет Минэкономразвития.
Сбор за пользование автодорогами
Глава 25.7 НК будет посвящена сбору, который платят владельцы большегрузов. То есть таких транспортных средств, которые весят более 12 т.
Платят сбор до начала движения ТС. Но можно получить отсрочку уплаты. Условия:
ТС зарегистрировано в системе более двух месяцев;
место регистрации ТС, местонахождение или местожительство владельца — территория РФ;
ТС оборудовано бортовым устройством;
у плательщика более полугода не было задолженности по сбору.
Если машина принадлежит иностранному перевозчику, то сбор должен уплатить водитель. Ставка — 3,37 руб. за 1 км. Эту ставку будут ежегодно индексировать. Названы льготники, которые не будут платить взнос. От него освободят:
транспортные средства, предназначенные для перевозки людей, за исключением грузо-пассажирских автомобилей — фургонов;
специальные ТС, которые используют спасатели, пожарная охрана, полиция, медики, аварийные службы, военная инспекция;
самоходные ТС с вооружением и военную технику.
Если ТС будут эксплуатировать без уплаты сбора, то оператор составит акт о задолженности и направит его в налоговый орган. Плательщику сбора сообщат об этом в течение пяти дней с даты направления акта в ИФНС. Когда налоговики получат акт от оператора, они составляют требование на уплату недоимки.
Гостиничный сбор
Этот платеж вводят местные власти. Максимальные ставки сбора прописаны в НК. Муниципалитеты вправе ввести пониженные ставки и установить свои льготы.
Они, кстати, могут ввести дифференцированные ставки в зависимости от сезона, категории средства размещения, его назначения и местонахождения. Плательщики сбора — это гостиницы и другие субъекты, которые оказывают услуги временного размещения и проживания, включая санаторно-курортное лечение и отдых.
Освобождены от сбора детские лагеря, ИП на патенте и физические лица, которые платят налог на самозанятых.
Внимание!
Штраф за неуплату новых налогов и сборов по пункту 1 статьи 122 НК до 2029 года будут взимать в размере 10, а не 20 процентов, как установлено указанной нормой.
Период для сбора — квартал. Цена — максимум 100 руб. в день на одного проживающего. При расчете сбора день заезда и день выезда не учитывают. Расчет по сбору нужно сдать до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, а уплатить сбор — не позднее 25-го числа.
Гостиничный сбор введут не ранее 2023 года. Но после того как местные власти примут соответствующие акты, все организации и физические лица, которые предоставляют услуги гостиниц и временного размещения туристов, обязаны будут встать на учет в качестве плательщика гостиничного сбора.
Срок — 30 дней с момента введения платежа. Если такое уведомление не направить в ИФНС, деятельность признают осуществляемой вообще без постановки на учет.
