С 2021 года российский бизнес больше не может использовать один из самых популярных налоговых режимов – ЕНВД. Одной из альтернатив должна стать патентная система, которую обещают сделать максимально привлекательной и удобной. Устаревший налог. С 1 января 2021 года согласно Федеральному закону № 325 в России полностью отменяется единый налог на вменённый доход.ЕНВД появился в России в далёком 1998 году. Он рассчитывается по формуле, куда входят условная базовая доходность (она разная в зависимости от вида деятельности), разные физические показатели (площадь зала для торговли, количество работников, число транспортных средств и т. д.), коэффициент-дефлятор (устанавливает Минэкономразвития) и корректирующий коэффициент (его регулируют муниципалитеты). И с условной доходности взимается налог по ставке 15 %. То есть прямой привязки к реальному доходу предпринимателя у этого режима налогообложения нет.«В 1998 году ФНС не располагала механизмами для того, чтобы фиксировать и проверять правильность отражения реально полученного дохода. Этот режим распространён в розничной торговле, в оказании бытовых услуг, в общепите, на рынках и ярмарках. И на тот момент все расчёты были наличными – отследить сумму полученного дохода просто не представлялось возможным», – рассказал историю появления ЕНВД замначальника УФНС по Белгородской области Сергей Чечин.С запуском онлайн-касс и переходом на безналичный расчёт налоговикам намного легче следить за реальными доходами предпринимателей, от которых и должен отчисляться налог. Сергей Чечин подчеркнул, что отмена ЕНВД – ещё и вопрос справедливости. Некоторые налогоплательщики на этом режиме могут получать доходы в десятки и сотни миллионов, выплачивая минимальный налог. А другие магазины, с куда меньшей прибылью, сталкиваются с более серьёзной налоговой нагрузкой, так как их налоги привязаны к реальным доходам. Время уведомить ФНС. В Белгородской области 31,5 тыс. предпринимателей ещё работают на ЕНВД. Большинство из них (29,3 тыс.) – индивидуальные предприниматели. И налоговики, и правительство Белгородской области обращаются к бизнесу с просьбой выбрать любой из альтернативных режимов налогообложения и официально уведомить об этом ФНС до конца 2020 года. Если этого не сделать, то предпринимателя или компанию автоматически переведут на общую систему налогообложения, которая существенно повысит налоговую нагрузку на бизнес.Уведомить ФНС о переходе на другой режим можно тремя способами: в личном кабинете на сайте службы, придя в свою налоговую или отправив уведомление почтой. Выгоды УСН. Исходя из текущей практики упрощённая система налогообложения – одна из самых популярных альтернатив ЕНВД. С 1 января 2020 года этот спецрежим уже не мог применять бизнес, который имеет дела с маркированными товарами (лекарственными препаратами, обувью и меховыми изделиями). В Белгородской области, по словам замначальника УФНС Сергея Чечина большинство таких предпринимателей перешло на упрощённую систему налогообложения.УСН имеет две подсистемы: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15 %). Эта система позволяет вычесть из суммы уплачиваемых налогов объём страховых взносов в ПФР и ФОМС (около 40 тыс. рублей в 2020 году), освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доход физлиц для предпринимателей. Тут нет ограничений по видам деятельности, но есть по численности работников (до 100 человек) и сумме полученных за год доходов (до 150 млн рублей). Впрочем, в 2020 году в Налоговый кодекс внесли поправки, по которым бизнес не лишается права применять УСН, даже если число сотрудников в определённые периоды достигало 130 человек, а доход – 200 млн рублей.«Кроме того, сейчас рассматривается законопроект об отмене обязанности подачи налоговой декларации, если предприниматель работает на УСН «Доходы». Эту сумму можно будет не декларировать, поскольку налоговый орган этими данными самостоятельно будет располагать, исходя из применения онлайн-касс и других инструментов ФНС», – отметил Сергей Чечин.Так что ещё одним плюсом УСН в ближайшее время может стать отмена деклараций. Кому можно перейти на единый сельхозналог. Единый сельскохозяйственный налог могут применять предприятия и предприниматели, не менее 70 % дохода которых составляет производство сельхозпродукции. Режим освобождает от налога на прибыль, НДФЛ для ИП и налога на имущество, которое используется в сельхозпроизводстве. Ставка тут составляет 6 %.Налоговой базой выступают доходы за вычетом расходов и убытков прошлых лет. В расходы можно включать зарплату сотрудников, компенсации и пособия, содержание транспорта, корма для животных, семена, рассаду и т. д. Патентная система. Несмотря на то что сейчас вся патентная система не так популярна у бизнеса, именно ей прочат наибольшую популярность у тех, кто раньше был на ЕНВД. Сейчас на неё могут перейти индивидуальные предприниматели по 63 видам деятельности, в том числе занимающиеся розничной торговлей или общепитом в залах до 50 кв. м. Сюда же входят парикмахерские, косметические услуги, сдача в аренду собственности предпринимателя, транспортные услуги и т. д.Эта система максимально приближена к ЕНВД, т. к. налоговой базой тут выступает потенциальный доход, который рассчитывается исходя из вида деятельности. Сегодня под патент попадают 63 таких вида. Покупать его можно как на месяц, так и на целый год. В Белгородской области закон о патентной системе налогообложения работает с 2013 года. Потенциальный доход определяется исходя из вида деятельности или по числу работников, площади объектов торговли, количеству единиц транспорта и т. д.Налоговая ставка составляет 6 % от предполагаемого дохода. По существующим правилам сотрудников у предпринимателя на ПСН не может быть более 15, а годовой доход – 60 млн рублей. ПСН освобождает от НДФЛ, НДС и налога на имущество (кроме недвижимости, где налог платится по кадастровой стоимости).Замначальника департамента финансов Белгородской области Александр Шабанов отметил, что пока патентная система в регионе непопулярна. Причина – по этому налогу нельзя было делать вычет на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов (те же 40 тыс. рублей).«Данная проблема решится после вступления в силу проекта Федерального закона, который сейчас находится на рассмотрении в Госдуме. Право такого вычета будет предоставлено и на патентной системе. Кроме того, существенно расширится список видов деятельности на ПСН. В частности, наиболее популярный вид – розничная торговля, площадь для которой на патентной системе сейчас ограничена 50 кв. м, – будет расширена до 150 кв. м», – отметил Александр Шабанов.Сейчас в региональном правительстве одновременно с федеральными изменениями готовят свой новый закон о патентной системе и обещают сделать её максимально удобной и выгодной для тех, кто больше не может применять ЕНВД. Поэтому предпринимателям нужно проследить за изменениями в законодательстве в ближайшее время (новый закон обещают уже в октябре-ноябре) и при желании выбрать обновлённую патентную систему.Важно, что в отличие от других режимов о переходе на ПСН налоговикам нужно сообщать не менее чем за 10 дней до дня, с которого предприниматель начнёт применять патент. То есть, чтобы успеть перейти на неё с 2021 года, нужно подать уведомление до 20 декабря включительно. Налог на профессиональный доход. Так называемый налог для самозанятых тоже может стать альтернативой ЕНВД. Его в регионе с 1 июля уже используют свыше 4 тыс. человек. Ограничения довольно существенны: доход – не более 2,4 млн рублей в год, нельзя иметь наёмных работников. Этот налог нельзя использовать при перепродаже товаров, при реализации подакцизных и маркированных товаров.А вот в остальном от этого режима одни плюсы – страховые взносы платить не нужно (можно, но добровольно). Ставка составляет 4 % от доходов для физлиц и 6 % – от юрлиц. Этот режим заменяет НДФЛ и НДС. Перейти на него можно, просто установив приложение ФНС «Мой налог».Тем, кто не подпадает ни под один из альтернативных режимов налогообложения, судя по всему, придётся перейти на общую систему (ОСНО).Сергей Шевченко
