Налог с того света: Верховный суд разрешил наследникам возвращать переплату по налогам
Смерть становится доходным делом. Фемида намедни создала громкий прецедент. Она решила, что налоговая переплата после смерти — не подарок государству, а законный вклад. Который можно и нужно забирать наследникам. Даже если местные суды говорят «нет». Даже если ФНС против. На дело должны обратить внимание все: наследники ИП, самозанятых и даже крупных бизнесменов.
Верховный суд обязал ФНС вернуть наследникам налоги, переплаченные при жизни умерших родственников. Фото: нейросеть
НДС — налог для смерти
История, достойная пера Гоголя или сценария сериала «Чёрное зеркало», приключилась в Краснодаре. Жил-был индивидуальный предприниматель (ИП). Платил налоги. Умер. А после смерти выяснилось: переплатил в бюджет более 3 млн рублей. Из них 895 797 рублей — НДС, и 2,2 млн — подоходного налога.
Дочка покойного, законная наследница, пришла в налоговую: «Верните папины деньги». А ей — от ворот поворот. Мол, статус ИП прекращён, право на возврат не переходит по наследству, и вообще — налоговые отношения не чета вашим там гражданско-правовым. А возвращать излишне уплаченные сборы по Налоговому кодексу можно только тому, кто их переплатил.
Суды — карусель: отказ, победа, снова отказ
Наследница пошла в Ленинский районный суд Краснодара. Попросила хотя бы 895 000. Судья вынес решение, от которого у любого юриста подгорает: отказать. Аргументация? Право на возврат переплаты — личная заслуга умершего ИП. Статус ИП ликвидируется со смертью гражданина, по наследству он не переходит. ИП нет — прав нет тоже. А гражданский кодекс с его наследственным правом тут вообще не при делах, ведь налоги — это административное право.
Женщина не сдалась. Подала апелляцию в Краснодарский краевой суд — и там уже попросила все 3 млн. Вторая инстанция включила логику: по статьям 128, 218 и 1112 ГК РФ, переплата отца — это его имущество. А оно входит в наследственную массу. Апелляция отменила решение райсуда и взыскала только 895 797 рублей — ровно столько, сколько просили изначально (запросить больше в апелляции, увы, нельзя, такова процедура).
Но налоговая не унимается, инспекторы не согласны. Идут в Четвёртый кассационный суд. Там судьи вдург соглашаются с первой инстанцией: наследнице — ничего. Ноль. Пусто. Тогда наследница пошла ва-банк — в Верховный суд РФ.
Что сказал Верховный суд — и почему это меняет всё
А вот что. Верховный суд изучил дело № 18-КАД22-33 и вынес определение, которое теперь будут цитировать в каждом втором наследственном споре. Коротко: наследник имеет право на переплату.
Потому что:
- переплата — не налоговая обязанность, а излишне уплаченная сумма;
- наследодатель при жизни имел бы право её вернуть — значит, право переходит к наследнику;
- законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях;
- отсутствие специального порядка возврата для наследников — не повод отказывать в иске.
Итог: кассационное решение отменено, решение Краснодарского краевого суда оставлено в силе. 895 797 рублей наследница получит. А остальные 2,2 миллиона? Формально она их не заявляла в первой инстанции — но теперь может подать новый иск. Прецедент создан.
«Это не налоги, это депозит без процентов»
Многие юристы следили за этим кейсом не то что с лупой. Многие применили электронный микроскоп. Один из них — юрист Алексей Петропольский.
Идём дальше. Петропольский подчёркивает: это прецедент, на него теперь можно ссылаться в других подобных спорах.
Он касается обычных граждан, ИП, самозанятых и даже крупного бизнеса. Это касается налогов на имущество, на недвижимость, на автомобили, а также НДС. Крупный бизнес тоже затрагивает напрямую. Ведь налоги переплачиваются и на уровне дольщиков внутри ООО. Когда наследник получает часть бизнеса — можно потребовать возврата переплаченных налогов умершего дольщика в бизнесе
Представим картину маслом: умер участник ООО «Три толстяка». Переплатил НДС при жизни. Его сын вступает в долю — и подаёт заявление: «Верните папин аванс». И это теперь законно.
Что это значит для вас (если вы не умерли)
Эксперты обращают внимание на два момента. Первый: в досудебном порядке налоговая, скорее всего, откажет. Как отказала краснодарская инспекция. Второй: судебная практика уже складывается в пользу наследников — процент положительных решений превысил отрицательный. Особенно если налоговая при жизни покойного уже признавала переплату.
Главный вывод — для тех, кто не любит читать много букв:
Если у вашего умершего родственника был ИП или даже просто самозанятость — бегом запрашивать справку о состоянии единого налогового счёта. Вдруг там лежит три миллиона? А вы и не знали. Государство не вернёт — но Верховный суд уже сказал: вернуть обязаны.