Comprar regalos a clientes, cenas con compañeros de trabajo, cestas de empresa o la regalar décimos del Sorteo Extraordinario de Navidad. Estos son algunos de los muchos gastos que puede llegar a realizar un autónomo durante la época navideña y que impactarán de forma decisiva en su bolsillo. Es por ello que muchos trabajadores por cuenta propia se preguntan si estos gastos son deducibles en la declaración Renta.
"Para saberlo, hay que observar con detalle tanto el objeto de gasto como las circunstancias que lo rodean y el impuesto del que se trate", explican desde el blog de CaixaBank.
El autónomo no se puede deducir las cuotas de IVA por comprar cestas de Navidad aunque se utilicen en su actividad, tal y como establece la Agencia Tributaria. Solo podrían deducirse de este impuesto en casos muy excepcionales, como, por ejemplo, en el de tiendas o distribuidoras que se dediquen a la venta de estas cestas.
Sin embargo, sí que se consideran gastos deducibles del impuesto de sociedades las cestas de Navidad que regale un autónomo a clientes, proveedores o empleados, siempre y cuando se justifiquen debidamente, tal y como explica la Dirección General de Tributos en su consulta vinculante V1905-15. En esta línea, será necesario que se realicen en el marco de las relaciones públicas con clientes o proveedores y se ajusten a los usos y costumbres de la empresa en el caso de los trabajadores –que se ha convertido en algo recurrente–.
Para aquellos autónomos que tributen por su actividad en el IRPF también es posible deducir los gastos por compra de cestas de Navidad para proveedores, clientes y empleados en este impuesto.
En el caso de los empleados se considera retribución en especie no exenta, por lo que deberá de incluirse en el modelo 111 que presente el autónomo de retenciones y pagos a cuenta del IRPF de sus trabajadores.
La ley considera que las comidas o cenas navideñas que organice el autónomo con clientes o empleados no son gastos deducibles en el caso del IVA. La razón para ello es que estos eventos no están relacionados directamente con la actividad del autónomo.
"Tanto en el caso del impuesto de sociedades como en el del IRPF es posible aplicar una deducción por las comidas o cenas de Navidad que organice el autónomo para clientes, proveedores o empleados", explica la entidad bancaria. En esta línea deberá demostrar que es una costumbre y aportar las facturas que correspondan.
No obstante, en el caso del impuesto de sociedades, los gastos por atención a clientes tienen un límite anual del 1% de la facturación. Por tanto, si el autónomo facturó 60.000 euros durante el año, podrá deducirse hasta 600 euros en comidas y cenas con los clientes.
El gasto en Lotería de Navidad es deducible para un autónomo si decide regalar a sus clientes o empleados un décimo o participación, siempre y cuando se tenga la factura de compra y el límite será del 1% del importe neto correspondiente a la cifra de negocios anual de este trabajador. Si se compran con la intención de vendérselos no se podrá aplicar esta deducción.
Los autónomos que realicen pequeños regalos a sus clientes como tarjetas de felicitación o pequeños obsequios sí que tendrán la posibilidad de deducción en el IVA, el IRPF y el impuesto de sociedades, siempre y cuando "se pueda demostrar que están relacionados con su actividad principal y que sirven para mantener relaciones comerciales", señalan.
Se podrán deducir del IVA puesto que se pueden considerar objetos publicitarios de escaso valor. Para que sea así, es conveniente incluir el nombre de la empresa o del autónomo en los detalles que se entreguen. El límite será de 200 euros por cliente al año.
