El 23 de agosto se publicó, en el diario oficial La Gaceta, la resolución MH-DGT-RES-0019-2024 denominada como Criterios Objetivos de Selección y Criterios de Riesgo para la Ejecución de las Actuaciones de Supervisión, Verificación y Monitoreo del Reporte CRS. En esta norma se estipulan los supuestos que tomará en cuenta la Autoridad Tributaria para iniciar futuros procesos de fiscalización en cuanto al cumplimiento del Common Reporting Standard, también conocido como reporte CRS, por sus siglas en inglés.
Primero conviene recordar que, en términos generales, el CRS estipula que las instituciones financieras reguladas tienen la obligación de emitir un reporte periódico para las autoridades tributarias sobre los recursos financieros que residentes del extranjero tienen invertidos en Costa Rica, cumpliendo con las disposiciones aplicables.
Cabe destacar que este reporte se considera muy relevante en procesos de control e investigación por asuntos de crimen organizado o legitimación de capitales. De hecho, este es un aspecto muy importante para la comunidad internacional y que incluso ha motivado a que Costa Rica se mantenga en una lista de observación de la Unión Europea (UE), pues se ha cuestionado que la información que se incluye en estos reportes no permite la correcta revisión y seguimiento de los datos.
Por tal motivo, en la resolución MH-DGT-RES-0019-2024 se estipulan los criterios objetivos de selección y riesgo que se emplearán para definir cuáles serán las instituciones financieras que serán fiscalizadas próximamente.
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Dentro de los perfiles objetivos de selección destacan: instituciones que gestionen 20% o más del total de cuentas incluidas en los reportes CRS, identificación de inconsistencias anteriores o entidades que no hayan entregado el reporte en los años anteriores.
Por su parte, en cuanto a perfiles de riesgo, se puede resaltar el suministro erróneo de información en el CRS, omisión de procedimientos de control interno, incremento de cuentas no documentadas e información de terceros sobre incumplimientos en el CRS.
Sin duda, resulta indispensable efectuar una valoración interna en cada institución para verificar con detalle el adecuado cumplimiento del reporte CRS, pues conviene hacer los ajustes necesarios y así evitar problemas en las futuras fiscalizaciones de la Autoridad Tributaria.
El autor es socio de Impuestos y Servicios Legales de Deloitte Costa Rica.
