Налог на недвижимость в 2022 году: как будут платить жители регионов и Севастополя
Право собственности на недвижимость всегда обязывает своего обладателя — и уплата налога на имущество стоит в числе первоочередных его обязанностей (о чем всегда напоминает ФНС — и тем чаще, чем ближе 1 декабря, когда истекает срок для уплаты налогов за прошлый год).
Недавние напоминания ФНС об уплате собственниками недвижимости налога сопровождаются несколькими разъяснениями по поводу того, как будут начисляться налоги гражданам-собственникам в этом году (публикации от 04.08.2022, от 24.08.2022 на сайте ФНС, письмо ФНС № БС-4-21/5987@).
Во-первых, в 2022 году налог рассчитают по кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом новых понижающих коэффициентов:
- 0,2 — в г. Севастополе,
- 0,4 — в Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областях, Приморском крае, Республиках Алтай и Крым, а также Чукотском автономном округе,
- 0,6 — в Смоленской области, Красноярском крае, Республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания.
Недавние напоминания ФНС об уплате собственниками недвижимости налога сопровождаются несколькими разъяснениями по поводу того, как будут начисляться налоги гражданам-собственникам в этом году (публикации от 04.08.2022, от 24.08.2022 на сайте ФНС, письмо ФНС № БС-4-21/5987@).
Во-первых, в 2022 году налог рассчитают по кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом новых понижающих коэффициентов:
- 0,2 — в г. Севастополе,
- 0,4 — в Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областях, Приморском крае, Республиках Алтай и Крым, а также Чукотском автономном округе,
- 0,6 — в Смоленской области, Красноярском крае, Республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания.
Собственникам недвижимости в остальных регионах налог придется заплатить только по кадастровой стоимости объекта, без понижающего коэффициента (поскольку в них завершился период перехода от старого расчета налога по инвентаризационной стоимости к новому — по кадастровой).
Но при этом действует общее ограничение: сумма налога за текущий год не может превышать более чем на 10% налог, начисленный в прошлом году (п. 8.1 ст. 408 НК РФ). А вот для собственников квартир в новостройках предусмотрено исключение:
- даже если в их регионе переходный период закончился, к ним все равно применят понижающий коэффициент 0,6 при расчете налога за первый год существования дома (когда он был введен в эксплуатацию — п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
Правда, со следующего года им уже придется платить налог на общих основаниях.
Во-вторых, размер налога, выставленного к уплате в этом году, будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости, которая числится в ЕГРН по состоянию на 1 января 2021 года (поскольку налог сейчас начисляется за 2021 год).
ФНС уточнила, что даже если фактически сведения о кадастровой стоимости недвижимости внесены в ЕГРН позже (например, 21 января 2021 г.), они все равно будут применяться при расчете налога за 2021 год, т. к. новые результаты кадастровой оценки применяются с 1 января года, следующего за принятием соответствующего нормативного акта региона об утверждении кадастровой стоимости.
Ознакомиться с кадастровой стоимостью своей недвижимости собственник может на официальном сайте Росреестра или ФНС (через Личный кабинет).
В-третьих, ставка для расчета налога на объекты недвижимости, которые предназначены для личного пользования гражданина, составляет 0,1%. И исчерпывающий перечень этих объектов приведен в ст. 406 НК РФ:
- жилые дома (в т.ч. незавершенного строительства), квартиры, комнаты (садовые дома приравнены к жилым домам в плане налогообложения),
- гаражи и машино-места,
- хозяйственные строения площадью не более 50 кв метров, расположенные на участках под ИЖС, ЛПХ, садоводство или огородничество.
ФНС применяет льготную ставку (0,1%) в зависимости от того, как обозначен объект недвижимости по данным кадастрового учета.
Например, если согласно ЕГРН объекту присвоен адрес с указанием идентификационного элемента объекта «гараж», то при расчете налога применяется ставка 0,1%.
Если же собственник владеет объектом, который обозначен в кадастровом учете как «автостоянка (паркинг)», то налог придется заплатить по общей ставке 0,5% — даже если фактически это машино-место (внесение изменений в сведения кадастрового учета — единственный путь для снижения налога в такой ситуации).
- даже если в их регионе переходный период закончился, к ним все равно применят понижающий коэффициент 0,6 при расчете налога за первый год существования дома (когда он был введен в эксплуатацию — п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
Правда, со следующего года им уже придется платить налог на общих основаниях.
Во-вторых, размер налога, выставленного к уплате в этом году, будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости, которая числится в ЕГРН по состоянию на 1 января 2021 года (поскольку налог сейчас начисляется за 2021 год).
ФНС уточнила, что даже если фактически сведения о кадастровой стоимости недвижимости внесены в ЕГРН позже (например, 21 января 2021 г.), они все равно будут применяться при расчете налога за 2021 год, т. к. новые результаты кадастровой оценки применяются с 1 января года, следующего за принятием соответствующего нормативного акта региона об утверждении кадастровой стоимости.
Ознакомиться с кадастровой стоимостью своей недвижимости собственник может на официальном сайте Росреестра или ФНС (через Личный кабинет).
В-третьих, ставка для расчета налога на объекты недвижимости, которые предназначены для личного пользования гражданина, составляет 0,1%. И исчерпывающий перечень этих объектов приведен в ст. 406 НК РФ:
- жилые дома (в т.ч. незавершенного строительства), квартиры, комнаты (садовые дома приравнены к жилым домам в плане налогообложения),
- гаражи и машино-места,
- хозяйственные строения площадью не более 50 кв метров, расположенные на участках под ИЖС, ЛПХ, садоводство или огородничество.
ФНС применяет льготную ставку (0,1%) в зависимости от того, как обозначен объект недвижимости по данным кадастрового учета.
Например, если согласно ЕГРН объекту присвоен адрес с указанием идентификационного элемента объекта «гараж», то при расчете налога применяется ставка 0,1%.
Если же собственник владеет объектом, который обозначен в кадастровом учете как «автостоянка (паркинг)», то налог придется заплатить по общей ставке 0,5% — даже если фактически это машино-место (внесение изменений в сведения кадастрового учета — единственный путь для снижения налога в такой ситуации).
База, с которой рассчитывается платеж, определяется как кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на кадастровую стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида недвижимости. Так, база по жилому дому определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого дома.
Налоговая база квартиры — это ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 20 квадратных метров этой же квартиры.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 миллион рублей.
Налоговая база в отношении объектов недвижимости, принадлежащих гражданам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, дополнительно уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Этот налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).
Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый участник платит налог пропорционально своей доле. А если же квартира, дача или гараж находятся в общей совместной собственности супругов, то они платят налог поровну.
Налог на недвижимость действует с даты возникновения права собственности на объект — с момента внесения в ЕГРН сведений о возникновении или переходе права собственности. Однако если человек получил недвижимость по наследству, то налог начисляется со дня открытия наследства.
Важно отметить, что если право собственности появилось или прекратилось в течение года, то ИФНС рассчитает налог пропорционально числу полных месяцев, в течение которых объект находился или находится в собственности гражданина. При этом если право собственности возникло до 15 числа текущего месяца или прекратилось после 15 числа, то такой месяц считается полным. С другой стороны, если право собственности на объект появилось после 15 числа или прекратилось до 15 числа, то такой месяц не учитывается для исчисления налога.
По аналогии с земельным налогом законодательство устанавливает предельные границы налога на имущество, отдавая на откуп местной власти возможность определить свои ставки. Так, в соответствии со статьей 408 НК РФ предельная ставка налога на жилые дома, квартиры, комнаты, объекты незавершенного строительства, машино-места, гаражи, хозяйственные постройки площадью не более 50 кв. метров и расположенные на садовых участках составляет не более 0,1%.
Недвижимость стоимостью более 300 миллионов рублей, торговые и деловые центры, помещения в них облагаются по ставке не более 2%. Все остальные объекты подлежат налогообложению по ставке не более 0,5%.
По данному налогу также предусмотрена возможность предоставления льгот.
Государство позволит оформить льготу по налогу на имущество, если его кадастровая стоимость не превышает 300 млн рублей и оно не используется в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору гражданина вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Поэтому, например, если у льготника есть недорогие квартира, гараж и дом, то человек вообще освобождается от налога на имущество. А если субъект владеет сразу тремя квартирами, то он вправе оформить льготу на одну из них.
Также от уплаты освобождены Герои СССР, РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники ВОВ и боевых действий, вольнонаемные лица в составе Советской армии, военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности в период ВОВ, чернобыльцы, военнослужащие, а также граждане, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, члены семей военнослужащих и так далее. Более подробно с перечнем льготников можно ознакомиться в статье 407 НК РФ.