Методичка по НДС на УСН в 2025 годуСкачать бесплатно
Эксперты «Учет. Налоги. Право» подготовили инструкцию по учету расходов и вычетов, которые переходят с 2024 на 2025 год. Смотрите, как оформлять сделки, чтобы перенести расходы на 2025 год и заявить вычеты со сделок с контрагентами на упрощенке. Инструкцию одобрила Виктория Варламова, советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит». Получить инструкцию >>
Отгрузка в 2024 году, оплата в 2025: будет ли НДС на УСН
С 2025 года компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения станут плательщиками НДС, если их доходы за 2024 год превысят 60 млн рублей. Новшества введены Федеральным законом №176-ФЗ от 12 июля 2024 года.
Бизнес-сообщество, которое в 2024 году применяет УСН волнует вопрос переходного периода, а именно: будет ли облагаться НДС поступление в 2025 оплаты задолженности за товар, отгруженный в 2024 на УСН с доходом более 60 млн руб. за год?
3 октября 2024 года Департамент налоговой политики Минфина России опубликовал письмо № 03-07-11/95799.
Если реализация прошла в 2024 году, а оплата будет в 2025 году, то начислять с оплаты НДС при УСН не нужно. Упрощенцы признаются плательщиками налога на добавленную стоимость только с 1 января 2025 года.
Отгрузка в одном периоде, а оплата в другом: решения по НДС для упрощенцев
Разберем противоположную ситуацию. Оплата поступила в 2024 году, а отгрузка товара планируется только в 2025 году. Компания-поставщик не имеет возможности осуществить ее до момента возникновения обязанности по уплате НДС. В письме Федеральной налоговой службы № СД-4-3/11815@ от 17 октября 2024 года сказано, что партнеры могут согласовать в дополнительном соглашении вопрос увеличения суммы договора на выбранную ставку НДС с 2025 года. Если покупатель не согласится на подобные условия, то продавец обязан при реализации товаров в 2025 году исчислить и уплатить в бюджет НДС. Исчислять НДС с аванса, полученного в 2024 году обязанности нет.
Пример расчета НДС с отгрузки на УСН в 2025 году
ООО «Альфа» в мае 2024 года заключила годовой контракт с ООО «Гамма» на поставку корпусной мебели. По условиям контракта один в квартал должны осуществляться большие поставки по утвержденному графику, оплата производится с отсрочкой (в квартале, следующем за кварталом поставки):
3 квартал 2024 года на сумму 3 660 000 руб.;
4 квартал 2024 года на сумму 5 690 550 руб.;
1 квартал 2025 года на сумму 6 980 660 руб.;
2 квартал 2025 года на сумму 10 577 899 руб.
9 декабря 2024 года ООО «Альфа» выполнила условия контракта и реализовало ООО «Гамма» мебель на сумму 5 690 550 рублей без НДС. Оплату покупатель произведет только в 1 квартале 2025 года. У ООО «Альфа» нет обязанности облагать указанную сумму налогом на добавленную стоимость, так как на момент отгрузки компания не являлась плательщиком НДС.
Дополнительное соглашение партнеры не подписывали, ООО «Альфа» выбрала ставку 7%. С отгрузок в 2025 году будет начислен НДС:
в 1 квартале 2025 года – 456 678,69руб. (6 980 660 х 7/107);
во 2 квартале 2025 года – 692 012,08 руб. (10 577 899 х 7/107).
На указанные суммы должны быть выставлены счета-фактуры. В платежном поручении на оплату продукции в 2025 году ООО «Дельта» укажет: «Оплата за корпусную мебель согласно контракту №1/589 от 13 мая 2024 года, сумма 6 980 660-00 рублей, в том числе НДС 7% 456 678,69 рублей».
